Срок уплаты НДФЛ в 2016 году для юридических лиц и предпринимателей

Налог на доходы физических лиц (НДФЛ), как и следует из его названия, начисляется на доходы, получаемые физлицами. Речь идет и о заработной плате, получаемой во время работы по найму, и о других видах дохода. Данный налог должны уплачивать и резиденты, и нерезиденты РФ, которые получают те или иные доходы на территории нашего государства. Если доход физлицу начисляет и уплачивает субъект бизнеса, то он должен в качестве налогового агента (НА) начислить НДФЛ и уплатить его в госбюджет. При этом важно знать и соблюдать срок уплаты НДФЛ в 2016 году для юридических лиц и предпринимателей, поскольку с начала этого года в порядок работы с этим налогом были внесены определенные изменения.

Объекты обложения НДФЛ для налоговых агентов и ставки налога

Согласно НК России налоговыми агентами выступают организации и предприниматели, которые платят те или иные доходы физлицам. НДФЛ облагаются такие виды доходов, которые могут поступать от налоговых агентов:

• зарплата;

• премии и вознаграждения;

• надбавки и доплаты;

• дивиденды учредителям;

• стоимость аренды имущества у частного лица;

• оплата командировочных сверх норм;

• невозвратная материальная помощь;

• товары, услуги и другие блага, получаемые физлицами от субъектов бизнеса бесплатно и т.д.

Кроме того, организация выступает НА и в том случае, если из состава ее участников выходит один из учредителей и ему выплачивается его доля или же передается ее эквивалент в натуральном выражении (т.е. каким-то имуществом). Также дополнительным благом, облагаемым НДФЛ, считается получение выгоды при покупке по сниженной цене ценных бумаг, товаров или услуг у субъекта предпринимательства. Если компания выдает физлицу ссуду под процент, который ниже ставки рефинансирования ЦБ на 1 треть и более, то это также считается дополнительным благом, подлежащим обложению НДФЛ. Не облагаются данным налогом следующие поступления средств:

• выходное пособие, выдаваемое работникам при увольнении;

• командировочные расходы в границах установленных норм;

• компенсации вреда, нанесенного здоровью работника;

• единовременная матпомощь по случаю смерти члена семьи;

• алименты;

• выигрыши, подарки и призы, стоимость которых не доходит до 4 тыс. рублей в год.

Доходы физлиц, выплачиваемые налоговыми агентами облагаются НДФЛ по следующим ставкам:

• 35% – для доходов от выигрыша свыше установленных норм, процентов по вкладам выше норм, платы за использование средств КПК, экономии на процентах льготных кредитов свыше норм;

• 30% – для всех доходов, выплачиваемых нерезидентам РФ;

• 15% – для дивидендов, передаваемых нерезидентам РФ;

• 13% – для остальных доходов (зарплата, премии, матпомощь, аренда и т.п.).

Если физлицо имеет право на налоговый вычет, то его сумма вычитается из базы обложения НДФЛ, после чего рассчитывается сам налог.

Порядок и срок уплаты НДФЛ в 2016 году для налоговых агентов

НА обязаны начислять налог на все доходы, выплаченные физлицу, которые подлежат налогообложению по НК РФ. Начисленный НДФЛ уплачивается на счета налогового органа, в зоне ответственности которого зарегистрирован НА. Согласно нормам, которые начали действовать с первого января текущего года, налог должен быть удержан не позже, чем физлицо получит на руки суммы дохода, с которого такой налог был удержан, а перечислен в казну не позднее дня следующего. То есть, к примеру, НДФЛ с оплаты труда удерживается в тот же день, когда она выплачивается, а перечисляется в бюджет на следующий день.

Исключение касается отпускных выплат и пособий по нетрудоспособности, с которых подоходный налог должен перечисляться в казну в месяце их выплаты не позже последнего дня месяца.

Если у компании есть отделения или филиалы, расположенные в зоне ответственности другого территориального органа ФНС, то они обязаны уплачивать НДФЛ не по месту регистрации головного офиса, а по месту нахождения такого филиала. На официальном портале ФНС есть сервис, позволяющий узнать, к какому территориальному налоговому органу относится тот или иной адрес, а также реквизиты уплаты налога с доходов.

Налоговые агенты должны учитывать доходы физлиц, которые они выплачивают, а также вычеты и НДФЛ по ним. До первого апреля года, идущего за отчетным, необходимо подать в региональный орган ФНС отчет о доходах, выплаченных частным лицам по форме 2-НДФЛ. Сегодня такие отчеты должны подаваться в цифровом виде при численности физлиц от 10 человек и более. Если в отчете отображаются доходы 9 человек и менее, то его разрешается сдавать "на бумаге". Стоит учитывать, что НА не выдержит срок уплаты НДФЛ в 2016 году для юридических лиц и предпринимателей, то он понесет административную ответственность по НК РФ.

С 2016 года НА подают еще новую отчетную форму - 6-НДФЛ.

НДФЛ с доходов ИП на ОСН

Предприниматели, которые выбрали для работы ОСН, должны уплачивать НДФЛ по ставке 13%. Базой для расчета налога будет разница между доходами ИП и его расходами. Для учета поступлений и трат заполняется книга учета доходов и расходов. Стоит учитывать, что все расходы, снижающие базу обложения налогом должны иметь отношение к профессиональной деятельности ИП и должны подтверждаться документально. Если подтверждение расходов невозможно, то ИП имеет право уменьшить доход на нормативную долю затрат, которая составляет 20%. При этом следует помнить, что частные лица, которые не проходили регистрацию в качестве субъекта предпринимательства, не имеют права применять норматив затрат при исчислении налога с доходов.

Предприниматели – плательщики НДФЛ обязаны вносить на счет территориального органа авансовые платежи в таком порядке:

• за период с начала января по конец июня – до 15-го июля отчетного года в сумме, равной половине годового размера аванса по НДФЛ;

• за период с начала июля по сентябрь – до 15-го октября отчетного года в сумме, равной четверти годового размера аванса;

• за период с начала октября по конец декабря – до 15-го января последующего года в сумме, равной четверти годового размера аванса.

Последний платеж представляет собой сумму налога с фактических поступлений за минусом налога удержанного НА и выплаченного аванса.

Сам аванс исчисляется на основании отчета по форме 4-НДФЛ, который ИП должен сдать в налоговый орган в течение 5-ти дней месяца, идущего за месяцем получения сумм от предпринимательства. В данной форме субъект бизнеса указывает предполагаемый размер доходов, которые могут ему поступить в течение текущего года. Сотрудники ФНС на основании такой декларации рассчитывают размеры авансовых платежей, подлежащих перечислению в госбюджет в течение года. По концу отчетного года не позже 30-го апреля года идущего за ним, предприниматель должен подать отчет о фактических заработках по форме 3-НДФЛ.