Минфин разъяснил, как учесть взносы при уменьшении налога на УСН и ЕНВД

01.09.2014 Минфин России порадовал очередными разъясненими порядка уменьшения сумм единого налога на УСН или ЕНВД на сумму уплаченных страховых взносов. Ниже вы можете ознакомиться с последними разъяснениями Минфина о том, как правильно уменьшать налог на сумму страховых взносов.

Итак, что разъясняет Минфин. Давайте по пунктам рассмотрим основные положения.

1. Еще раз рассматривается вопрос, что включает в себя понятие «фиксированный размер страховых взносов». Минфин подтверждает свой озвученный ранее подход, согласно которому в «фиксированному размеру» относятся не только непосредственно фиксированные суммы страховых взносов при доходе до 300 тысяч, но и 1 % страховых взносов, подлежащих уплате в ПФ РФ с доходов ИП, превышающих 300 тысяч рублей.

Минфин России изменил свою позицию по этому вопросу в письме от от 06.10.2015 года.

Минфин снова вернулся к этой позиции в письме от 07.12.2015 г.

Таким образом, делается вывод, что ИП на УСН или ЕНВД могут уменьшить налог и на эти платежи.

2. Далее Минфин разъясняет, как это сделать. Согласно озвученной позиций страховые взносы в виде 1 % от суммы превышения могут быть уплачены с момента превышения порога дохода ИП в 300 тысяч рублей в течении года. Соответственно ИП вправе учесть сумму уплаченных страховых взносов в виде 1 % и уменьшить на эту сумму размер единого налога (авансовых платежей по налогу) за тот налоговый (отчетный) период,в котором эти взносы уплачены.

3. Далее Минфин «на пальцах» разъясняет, что если страховые взносы в виде 1 % уплачены в марте 2015 года, то уменьшить можно соответственно единый налог, подлежащий уплате за этот налоговый (отчетный) период.

Однако, это не сможет сделать ИП на ЕНВД, который в 1 квартале 2015 году осуществлял выплаты физическим лицам. У плательщиков ЕНВД такой возможности нет. В отличии от плательщиков УСН, которые могут уменьшать налог на УСН даже в том случае, когда привлекают наемных работников (но с соблюдением ограничения уменьшения — не более 50 % от налога, подлежащего уплате).

Такие вот интересные разъяснения. Можете ознакомиться с ними ниже. ФНС России доводит их до своих территориальных органов. Так что подходы налоговиков по этому вопросу должны быть единообразны.