Патентная система налогообложения

Патентная система налогообложения

Патентная система налогообложения В 2013 году произошло много изменений в специальных режимах налого-обложения. О некоторых из них мы уже писали ранее (изменения в правилах перехода на УСН и в режиме ЕНВД). Сегодня же мы рассмотрим такой новый для Российской Федерации режим как патентная система налогообложения (сокращенно ПСН), которая начала действовать с 01.01.2013 года и заменила УСН на основе патента. Основные правила этого режима содержатся в главе 26.5 Налогового кодекса Российской Федерации.

Кто может перейти на патентную систему?

На патентную систему могут перейти только индивидуальные предприниматели. У организаций такого права нет. Переход на ПСН - дело добровольное, и ИП сам решает, в каком режиме ему платить налоги государству. Будет ли это ПСН, ЕНВД, УСН, ОСНО или ЕСХН.

Где действует патентная система?

Патентная система налогообложения с 2013 годаС 01.01.2013 г. ПСН действуетт только в тех субъектах Российской Федерации, где до 01.12.2012 г. будут приняты региональные законы о введении в действие этого режима. Таким образом, чтобы узнать, есть ли на территории конкретного региона патентная система, а также о конкретных условиях этого режима, нужно найти соответствующий региональный закон.

Если до 01.12.2012 г. такой закон в регионе не принят, то в 2013 году патентная система в этом субъекте применяться не может.

Обратите внимание! Приказом ФНС от 15.01.2013 г. № ММВ-7-3/9@ утвержден классификатор видов предпринимательской деятельности, в отношении которых субъекты РФ ввели патентную систему налогобложения (классификатор КВПДП). В классификаторе отражаются виды деятельности всех субъектов РФ, которые ввели ПСН, а также нормы региональных законов, на основании которых это сделано. Классификатор КВПДП должен размещаться на сайтах управлений ФНС по субъектам РФ и обновляться в случае изменений в части, касающейся регионов. Обратившись к этому классификатору вы сможете найти нужную информацию о том есть ли в конкретном субъекте ПСН и о видах деятельности, по котором в этом субъкте можно перейти на ПСН.

Подробно о патентной системе налогообложения в следующем видеоматериале.

По каким видам деятельности может выдаваться патент?

Виды деятельности, по которым можно платить налоги в режиме ПСН, можно условно разделить на 2 группы.

1 группа (обязательный перечень) указана непосредственно в главе 26.5 НК РФ и включает 47 видов деятельности. В том случае, если в регионе вводится ПСН по этим видам деятельности патент будет выдаваться.

2 группа (дополнительный перечень) включает виды деятельности, которые региональные власти имеют право дополнительно перевести на патентную систему. В этот дополнительный перечень по усмотрению региональных властей могут попасть бытовые услуги, определяемые в соответствии с ОКУН (общероссийский классификатор услуг населению).

Следует иметь ввиду, что если ИП занимается несколькими видами деятельности из указанных перечней и по каждому из них желает перейти на ПСН, патент нужно получать в отношении каждого вида деятельности. Также патент надо будет получать и на виды деятельности осуществляемые в разных регионах при наличии на то желания и при условии введения ПСО в соответствующем субъекте РФ.

Ограничения для применения патентной системы налогообложения?

ИП, применяющий ПСН, имеет право привлекать работников. При этом средняя численность таких работников не должна превышать 15 человек. Причем это ограничение касается всех видов деятельности ИП, а не только подпадающих под патентную систему.

Таким образом, по сравнению с УСН на основе патента, произошло увеличение численности работников с 5 до 15.

К наемным работникам в целях налогообложения относятся не только работники по трудовым договорам, но и сотрудники, работающие по договорам гражданско-правового характера. В случае, если средняя численность будет превышена, ИП утратит право на применение патентной системы.

Что дает ИП выбор патентной системы налогообложения?

Во-первых, предприниматель освобождается от уплаты НДФЛ и налога на имущество физических лиц (в части доходов и имущества, связанных с деятельностью на ПСН), а также НДС.

Во-вторых, могут обойтись без контрольно-кассовых аппаратов, при условии выдачи документа, подтверждающего внесение наличных денежных средств.

В-третьих, этот режим может быть удобен индивидуальным предпринимателям, которые осуществляют сезонную предпринимательскую деятельность (например, гостиничный бизнес). ИП могут приобрести патент только на месяцы "сезона".

Как перейти на патентную систему налогообложения смотрите далее.

Размер налога в режиме ПСН

Налоговая ставка установлена в размере 6% от потенциально возможного дохода ИП в календарном году. Потенциальный годовой доход устанавливается региональным законом. Он не может быть менее 100 тысяч рублей и не может превышать 1 млн. рублей.

Обратите внимание! Речь идет именно о возможном доходе для целей налогообложения. Поэтому если ИП в итоге получит более 1 млн. рублей или менее 100 тысяч рублей на размере налога это не отразится.

При этом регионы имеют право увеличить максимальный размер дохода (1 млн. рублей) по отдельным видам предпринимательской деятельности в 3 раза (в частности в отношении технического обслуживание и ремонта транспортных средств, машин и оборудования; услуг по перевозке),

в 5 раз (в городах с численностью населения более 1 млн. человек),

и в 10 раз (в частности, в отношении аренды жилых и нежилых помещений, розничной торговли, услуг питания).

Кроме того, субъекты РФ вправе поставить размер дохода в зависимость от средней численности работников ИП, количества транспортных средств, объектов и площадей. Как рассчитать стоимость патента всего за пару минут в отношении любого вида деятельности и не ошибиться, смотрите в следующем видео.

Таким образом, минимальный размер налога по патенту полученному на год составит 6000 рублей (6% от 100 тысяч рублей). Если патент выдан на срок менее года, то налог рассчитывается пропорционально количеству месяцев, на которые выдан патент.

Например, если возможный доход по виду деятельности определен в размере 100 тысяч рублей, а патент выдан на 9 месяцев, то налог составит 4500 рублей (100 000 / 12 х 9 х 6%).

Обратите внимание! С 2015 года для предпринимателей на патентной системе налогообложения, зарегистрированных впервые, введены налоговые каникулы. Подробнее об этом читайте здесь.

Порядок уплаты налога на патентной системе налогообложения

Порядок уплаты зависит от срока действия патента. Если патент выдан на срок до 6 месяцев, налог должен быть уплачен не позднее 25 дней со дня действия патента.

Если патент выдан на срок более 6 месяцев 1/3 налога должна быть уплачена не позднее 25 дней со дня действия патента, 2/3 налога — не позднее 30 дней со дня окончания налогового периода.

Налоговый период в патентной системе налогообложения

Налоговый период в патентной системе составляет:

  • либо один календарный год (например, с 01.01.2013 по 31.12.2013),

  • либо срок, на который выдан патент, если патент выдан на срок менее года (например, с 01.03.2013 по 31.08.2013),

  • либо срок со дня действия патента до дня прекращения деятельности на ПСО, если ИП прекратил такую деятельность и своевременно сообщил об этом в налоговый орган.

Бухучет на патентной системе налогообложения

Предприниматель на ПСН не обязан вести бухгалтерский учет, но должен вести Книгу учета доходов.

Таковы основные правила патентной системы налогообложения. В следующей статье мы остановимся на вопросах перехода на патентную систему, утрате права на ее применение.

19 комментариев. Оставить новый

Александра Клименко
Декабрь 17, 2012 7:18 пп

Не интересовалась пока, принята ли эта система в нашем регионе. В ней есть свои плюсы.

Ответить

Почему осуществлена дискриминация в отношении уменьшения стоимости патента на сумму страховых взносов — не допускается однозначно. Стоимость патента 20 100р. + страховые взносы 35 664р = 55 764р.при реальном доходе 220 000р.(расчетный доход 335 000р.). Полнейший финансовый беспредел. При этом надо ещё отдать 60 000р. за аренду рабочего места, 36 000р реклама услуги. Остаток 68 000р годового дохода, чуть более 5 000р в месяц. Как прожить на эти деньги в полуторомиллионном городе? Повысить цену на услуги нереально. Народ не хочет этого понимать и уходит к «теневикам», которые не заморачиваются вышеперечисленными подсчётами.

Ответить

К сожалению так, Алексей. В 2014 году страховые взносы скорее всего возрастут еще больше из-за дыр в бюджете Пенсионного фонда.

Ответить

Но на УСН и ЕНВД допускается уменьшение налоговых платежей за счёт страховых взносов в Пенсионный фонд. На Патентной Системе Налогообложения это не допускается, и, при этом, говорится об облегчении налогового бремени при применении патента.

Ответить

Алексей, может Вам лучше подойдет другой режим налогообложения?

Ответить

Но патент -то уже на руках…

Ответить

Полнейший беспредел!

Ответить

Добрый день. Говорят еще о дополнительном налоге с предпринимателей, который установят на региональном уровне., таким образом будет двойное налогообложение. Как тогда работать? никаких условий для развития малого предпринимательства

Ответить

Есть такие инициативы, но закон пока не принят. Давайте дождемся окончательного варианта.

Ответить

добрый день. Может ли ИП, совмещающий УСН и патент, уменьшить налог на взносы в ПФР за себя и работником и в каком размере, если работники заняты в патентной деятельности,на УСН работников нет. СПасибо.

Ответить

какие виды предпринимательской деятельности разрешены для патентной системы налогооблажения?

Ответить

ПСН т.е. это есть своего рода ИП, которе применяет данную систему?

Ответить

ПСН — патентная система налогообложения

Ответить

Добрый вечер!У меня патентная система налогооблажния,просрочила срок уплаты второй части налога!Как быть в этом случае?

Ответить

Здравствуйте.Меня зовут Марина,просрочена оплата по Патенту(1декабря). Что делать?

Ответить

виды предпринимательской деятельности в 2015 году те же, что и в 2014? Не поменялись?

Ответить

в Налоговом кодексе ничего в этом отношении не поменялось, изменения могут быть на региональном уровне.

Ответить

если открыть ИП вид деятельности автомойка можно будет открыть патентную систему налогооблажения

Ответить

Сергей, да, если в регионе по месту вашей регистрации автомойки включены в перечень видов деятельности, по которым допускается патентная система налогообложения. Обратите внимание, что согласно разъяснениям Минфина России от от 3 сентября 2015 г. N 03-11-11/50699 предоставление клиентам возможности самостоятельно мыть машины с помощью автоматических средств под патент не подпадает.

Ответить

Добавить комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Обязательные поля помечены *

Switch to mobile version
Яндекс.Метрика