Налог на движимое имущество с 2018 года (основные изменения)

С 2018 года налог на движимое имущество стал обязательным

Налог на имущество организаций изменился с 2018 года. Он стал обязательным для ряда компаний в части движимого имущества при наличии совокупности условий. О том, какие компании должны платить налог на движимое имущество с 2018 года, расскажем в этой статье.

Налог на движимое имущество для компаний на ОСНО

Если компания ведет деятельность на общем налоговом режиме, то ей нужно платить налог на имущество. Объектом обложения этим налогом является недвижимое и движимое имущество. Вид того или иного имущества определяется по правилам 130 статьи ГК РФ.

До 01.01.18 под налогообложение подпадали:

  • движимое имущество, учтенное как основное средство (далее - ОС) до 01.01.13;
  • движимое имущество, учтенное как ОС после 01.01.13 в связи с реорганизацией или ликвидацией компании либо в связи с передачей его между взаимозависимыми лицами.

Иное движимое имущество, учтенное как ОС после 01.01.13, не облагалось налогом. В отношении такого имущества действовала льгота, предусмотренная 25 пунктом 381 статьи НК РФ, согласно которой от обложения данным налогом освобождалось движимое имущество, учтенное как ОС после 01.01.13.

С 01.01.18 данное регулирование изменилось. Теперь возможность льготного режима в отношении данного движимого имущества определяют регионы. Они могут установить как пониженные ставки налога, так и полностью освободить движимое имущество от налогообложения.

Письмом от 03.04.18 Минфин рассказал, по каким правилам определяется дата выпуска имущества для установления права на льготу.

письмо МФ о дате выпуска для взимания налога на движимое имущество

При этом законодатель ограничил предельный размер ставки налогообложения:

  • В 2018 году ставка налога не может быть более 1,1 % соответствующей стоимости имущества
  • С 2019 года — не более 2,2 %.

Если какой-то регион не принял свой закон, которым определил ставку налога на движимое имущество в 2018 году, то в 2018 году применяется ставка 1,1 %. В таблице ниже мы приводим регионы, которые урегулировали данные вопросы своими законами.

Перечень регионов, установивших налог на движимое имущество в 2018 году

Субъект РФНа что действует льготаЛьготаНа кого действует льготаНПА, установивший льготу
Астраханская областьДвижимое имущество, учтенное после 01.01.13ставка – 0,5 %компании, добывающие углеводородное сырье на морских месторождениях, расположенных в российской части (российском секторе) дна Каспийского моря Закон Астраханской области от 31 октября 2017 № 60/2017-ОЗ
Волгоградская область Движимое имущество, учтенное после 01.01.13ставка – 1,1 %все компанииЗакон Волгоградской области от 29 ноября 2017 № 116-ОД
Ивановская область Движимое имущество, учтенное после 01.01.13Освобождение от налогавсе компанииЗакон Ивановской области от 11 декабря 2017 № 94-ОЗ
Еврейская автономная область Движимое имущество, учтенное после 01.01.13ставка – 0,5 %все компанииЗакон Еврейской автономной области от 30 ноября 2017 № 194-ОЗ
Калининградская область Движимое имущество, учтенное после 01.01.13ставка – 1,1 %Все компании, кроме тех, которые перечислены в п.10 ст. 4 Закона Калининградской области от 27 ноября 2003 № 336 Закон Калининградской области от 28 ноября 2017 № 118
Полное освобождение от налога Организации, перечисленные в п.10 ст. 4 Закона Калининградской области от 27 ноября 2003 № 336
Камчатский край Движимое имущество, учтенное после 01.01.13ставка – 0,6 %все компанииЗакон Камчатского края от 2 октября 2017 № 147
Курская область Движимое имущество, учтенное после 01.01.13ставка – 1,1 %все компанииЗакон Курской области от 24 ноября 2017 № 78-ЗКО
Липецкая область Движимое имущество, учтенное после 01.01.13Полное освобождение от налога все компанииЗакон Липецкой области от 14 сентября 2017 № 106-ОЗ
Московская область Движимое имущество, учтенное после 01.01.13Полное освобождение от налогавсе компанииЗакон Московской области от 3 октября 2017 № 159/2017-ОЗ
Нижегородская область Движимое имущество, учтенное после 01.01.16Полное освобождение от налога Организации, которые занимаются: обрабатывающим производством; научными исследованиями и разработками; автомобильными перевозками льготных категорий граждан по регулярным муниципальным и межмуниципальным маршрутам на территории Нижегородской области.Закон Нижегородской области от 8 ноября 2017 № 152-3
Движимое имущество, учтенное после 01.01.13Полное освобождение от налога.
Льгота не распространяется на имущество, сданное в аренду
Учреждения, созданные Нижегородской областью и муниципальными образованиями Нижегородской области и финансируемые за счет средств областного бюджета, Территориального фонда ОМС Нижегородской области и местных бюджетов
Пензенская область Движимое имущество, учтенное после 01.01.13ставка – 0,55 %все компанииЗакон Пензенской области от 20 декабря 2017 № 3127-ЗПО
Республика Бурятия Железнодорожный подвижной состав, произведенный в 2013 году и позже.
Дата производства определяется по техническому паспорту
Полное освобождение от налогавсе компанииЗакон Республики Бурятия от 10 октября 2017 № 2568-V
Рязанская область Движимое имущество, учтенное после 01.01.13ставка – 0,6 %все компанииЗакон Рязанской области от 27 ноября 2017 № 87-ОЗ
Санкт-Петербург Движимое имущество, учтенное после 01.01.13, с даты выпуска которого прошло не более 3 лет Полное освобождение от налога все компанииЗакон Санкт-Петербурга от 29 ноября 2017 № 785-129
Саратовская областьДвижимое имущество, отнесенное к категории инновационного высокоэффективного оборудования, с даты выпуска которого прошло не более трех лет Полное освобождение от налога.
Ставка применяется по 31 декабря 2020 года включительно
все компанииЗакон Саратовской области от 28 ноября 2017 № 112-ЗСО
Движимое имущество, учтенное после 01.01.13ставка – 1,1 %
Ставка применяется по 31 декабря 2018 года включительно
все компании
Свердловская область Движимое имущество, учтенное после 01.01.13ставка – 1,1 %все компанииЗакон Свердловской области от 7 декабря 2017 № 124-ОЗ
Смоленская областьДвижимое имущество, приобретенное в Смоленской области при выполнении инвестиционных проектов (контрактов).
Льгота не распространяется на отдельные виды транспортных средств
Полное освобождение от налога Только инвесторы и резиденты Законы Смоленской области от 15 ноября 2017 № 137-з и от 6 октября 2017 № 95-з
Движимое имущество, учтенное после 01.01.13ставка – 1,1 %все компанииЗакон Смоленской области от 15 ноября 2017 № 144-з
Тульская область Движимое имущество, учтенное после 01.01.13ставка – 0,55 %все компанииЗакон Тульской области от 30 ноября 2017 № 82-ЗТО
Тюменская область Движимое имущество, учтенное после 01.01.13ставка – 0,55 %все компанииЗакон Тюменской области от 24 октября 2017 № 74
Чеченская Республика Движимое имущество, учтенное после 01.01.13Полное освобождение от налогавсе компанииЗакон Чеченской Республики от 27 ноября 2017 № 45-рз
Чукотский автономный округ Движимое имущество, учтенное после 01.01.13Полное освобождение от налогаЛьгота установлена только для местных органов власти, казенных, бюджетных и автономных учреждений, которые финансируются из местного бюджета Закон Чукотского автономного округа от 19 декабря 2017 № 103-ОЗ
Ярославская область Движимое имущество, учтенное в 2013 - 2015ставка – 1,1 %все компанииЗакон Ярославской области от 31 октября 2017 № 44-з
Движимое имущество, учтенное после 2016Полное освобождение от налога

Кто не платит налог на движимое имущество?

От уплаты данного налога освобождены компании, работающие в режиме УСН и ЕНВД. Это освобождение вытекает из соответствующего режима налогообложения и предусмотрено положениями НК РФ.

Кроме того, налог не нужно платить с имущества, которое отнесено к 1-й и 2-й группе ОС (срок его использования не превышает 3-х лет). Перечень такого имущества определен постановлением Правительства РФ № 1 от 01.01.02. Ниже вы можете с ним ознакомиться.

Кофе-пауза: загадка Льва Толстого

загадка

Свои ответы оставляйте в комментариях ниже.

Оптические иллюзии: в какую сторону вращается балерина?

В какую сторону крутится девушка? Посмотрите на картинку какое-то время… Сконцентрируйте свой взгляд на ступне девушки, на которой она крутится и девушка скоро поменяет направление движения. Заодно сделаете упражнение для глаз.

2 комментариев. Оставить новый

Надежда, нет. Внимательнее…

Ответить

Добавить комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Обязательные поля помечены *

Подробнее в 2.4. ОСНО
Журнал учета счетов-фактур с 01.10.2017
Новая книга продаж с 01.10.2017
Новая книга покупок с 01.10.2017
Счет-фактура с 01.07.2017 и 01.10.2017 (бланк и инструкция по заполнению)
Книга учета доходов и расходов и хозяйственных операций ИП на ОСНО
Закрыть