ФНС об НДС с 2019 года: цена договора не меняется, но доплата возможна

ФНС дало разъяснения об НДС с 2019 года: цена договора не меняется, но доплата возможна

В письме от 23.10.18 г. № СД-4-3/20667@ ФНС дало разъяснения, нужно ли менять цену договора, по какой ставке (18 или 20 %) платить НДС по «переходящим» договорам, заключенным до 01.01.2019 г., но по которым отгрузка или оплата произошла после 01.01.19., а также какими документами нужно все оформлять в случае корректировок.

Письмо ФНС от 23.10.18 г. № СД-4-3/20667@

Первое, что разъяснило ФНС, изменение цены договора в части изменения размера ставки НДС, не требуется. При этом, даже без внесения таких изменений плательщики НДС должны будут производить уплату НДС по новой ставке 20 % в соответствии с законодательством о налогах и сборах.

В частности, заплатить налог по новой ставке нужно будет, если отгрузка товара произойдет, начиная с 01.01.19. При этом, если по такой отгрузке была до 01.01.2019 сделана предоплата, НДС нужно будет заплатить по ставке 20 %. Такие же разъяснения давал ранее Минфин.

Как разъясняет ФНС, покупатель в таком случае может (но не обязан) произвести доплату в размере 2 %. Если такая доплата будет сделана, начиная с 01.01.19, то его можно учесть как налог. Если же покупатель сделает ее до 01.01.2019, то такая доплата является дополнительная оплата стоимости товара и с нее должен быть уплачен НДС по ставке 18 %.

Для надлежащего оформления данных операций ФНС указывает на необходимость составления корректировочный счетов-фактур, образцы которых прилагаются к письму.

Также в данном письме ФНС дает разъяснения по иным возможным ситуациям, когда отгрузка товара, выполнение работ (услуг), происходит до 01.01.2019, а оплата поступает в 2019 году; когда контрагентом является иностранное лицо и т. д.

Как указано в письме данные разъяснения согласованы с Минфином.

Кофе-пауза: а вы пройдете тест на трезвость?

Свои ответы пишите в комментариях ниже.

Нет комментариев

Добавить комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Обязательные поля помечены *