Заполнение декларации по налогу на прибыль

Налог на прибыль является результативным прямым налогом, размеры которого зависят исключительно от величины прибыли, полученной за налоговый период. Как и по любому другому налогу по нему подается отчетность. Декларацию по налогу на прибыль (ДНП) подают все юрлица, которые являются плательщиками этого налога. Кроме того, ее должны сдавать в территориальные отделения ФНС налоговые агенты, насчитывающие и выплачивающие налог за кого-то другого. Форма данного отчета утверждена указом ФНС России № ММВ-7-3/600 от 26.11.2014 г. Важно правильно и вдумчиво проставить все показатели в форме, чтобы не попасть под особое внимание инспекторов ФНС. Заполнение декларации по налогу на прибыль выполняется по определенному алгоритму, о котором и поговорим далее.

Кто, куда и когда должен сдавать декларацию?

Данный отчет подают налоговые резиденты РФ, независимо от места их регистрации, которые обязаны перечислять налог на прибыль (НП). Это касается и российских и зарубежных компаний. Отчет сдается даже в тех случаях, когда по концу отчетного периода налог не был начислен вообще или же предприятие поработало в убыток. Если же компания не осуществляла никаких денежных операций по кассе или банковскому счету, а также других хозопераций, которые могут стать объектом налогообложения, то в таком случае сдается единая налоговая упрощенная декларация. На сегодняшний день действует форма ДНП, которая имеет силу с 10.01.2015 г.

Стоит отметить, что предприятия, входящие в единую консолидированную группу, которая относится к крупным плательщикам, не должны подавать отчеты индивидуально. Консолидированную ДНП, а также декларации за каждое подразделение подает головная организация группы по месту собственной регистрации. Подразделения же менее масштабных групп подают отчеты отдельно по месту нахождения. Отчет подается исключительно в цифровом виде в том случае, когда численность сотрудников предприятия превышает 100 человек.

Что касается сроков подачи ДНП, то она сдается по итогам каждого квартала года, не позже чем через двадцать восемь дней с момента окончания отчетного квартала. Декларация по результатам налогового периода (год) сдается до двадцать восьмого марта года, идущего за налоговым.

Заполнение декларации по налогу на прибыль: первые два листа

Как и некоторые другие декларации эта содержит разделы, которые обязательны к заполнению и сдаче всеми плательщиками НП (налога на прибыль), а также те, которые заполняются только некоторыми резидентами. К первой категории относятся:

• титульный лист (первый лист);

• расчет налога (второй лист);

• сумма налога к перечислению (подраздел 1.1 первого раздела);

• сумма доходов организации (приложение 1 ко второму листу);

• сумма расходов организации (приложение 2 ко второму листу).

На титульном листе ДНП следует указать следующие сведения:

• ИНН и КПП фирмы (указываются также в шапке остальных разделов);

• для новых деклараций в строке "номер корректировки" вписывается "0";

• отчетный период в виде соответствующего кода;

• код территориального отделения ФНС;

• код ОКВЭД;

• контактный телефон предприятия;

• количество страниц самой ДНП и приложенных к ней документов.

В первом разделе содержатся подразделы, предназначенные для отображения суммы НП, который будет перечислен в госбюджет. В них вносят следующие данные:

• подраздел 1.1 – квартальные платежи в бюджет, КБК, а также остаток суммы налога к перечислению;

• подраздел 1.2 – ежемесячные взносы по НП внутри кварталов;

• подраздел 1.3 – суммы налога с дивидендов и процентов, а также перечисляемые в качестве агента иным плательщикам.

Второй лист предназначен для внесения расчета НП к уплате в госбюджет. Он заполняется по следующему алгоритму:

• в приложении 1 указывается итоговая сумма поступлений предприятия, полученных от реализации товаров и услуг + внереализационные;

• в приложении 2 указывают траты, связанные с хоздеятельностью;

• в приложении 3 указывают сумму убытка, если таковой имел место;

• в строке 060 второго листа указывается финрезультат (убыток или прибыль);

• в строке 100 второго листа вписывают базу обложения НП;

• в строке 110 указывают убытки, которые были перенесены с прошлых периодов;

• в сроке 120 указывают разницу между суммами из строк 100 и 110, которая и будет итоговой базой обложения НП;

• в строку 130 вписывается база обложения налогом по уменьшенной ставке;

• в строках 140-170 прописывают ставки НП;

• в соответствующих им блоках 180-200 указывают суммы НП согласно указанной ставке;

• в строках 210-230 прописывают суммы авансовых платежей по НП за отчетный квартал;

• строки 240-260 заполняют предприятия, которым в сумму НП засчитываются уплаченные за границей налоги;

• в строки 270-271 и 280-281 вносят суммы налога с минусом или плюсом соответственно бюджетам их уплаты;

• в строки 290-310 вносят суммы аванса по НП на будущий отчетный квартал (в годовой форме не заполняются).

Заполнение декларации по налогу на прибыль: остальные листы

Остальные листы ДНП являются дополнительными и сдаются далеко не всеми плательщиками налога, а лишь теми, у кого были соответствующие специфические операции или те, кого НК РФ выделяет в отдельную категорию плательщиков НП. В частности, остальные листы заполняются так:

• третий лист заполняют компании, которые выплачивают доходы от долевого участия, а также доходы по гособлигациям;

• четвертый лист заполняют предприятия, получавшие дивиденды от отечественных или иностранных компаний;

• пятый лист заполняют предприятия, совершавшие операции с долговыми бумагами;

• шестой лист заполняют частные пенсионные фонды;

• седьмой лист заполняют фирмы, которые получали помощь из бюджета.

Стоит учитывать, что в некоторых разделах декларации указывается информация о перечислении НДФЛ за физических лиц, которое осуществляется предприятием как налоговым агентом. Речь идет о приложении 2 к ДНП. В нем также отображаются суммы налоговых вычетов, которые предоставлялись физлицам. Эта информация указывается только в годовой форме ДНП.