Камеральная налоговая проверка

Камеральная налоговая проверка (КНП) проводится сотрудниками налоговой службы прямо на их рабочем месте. Зачастую речь идет о проверке налоговых отчетов на предмет правильности и точности расчета налогов или сборов. Такая проверка осуществляется на основе декларации, а также других документов, которые были переданы в ФНС самим плательщиком налогов. Также при необходимости к ней подключаются другие документы о проверяемом субъекте, которые имеются в распоряжении сотрудников налоговой.

Для ее проведения нет необходимости в документальном оформлении решения главы управления ФНС или каких-либо других разрешений. Кроме того, субъект предпринимательства не оповещают о том, что его отчет стал объектом внимания налоговых инспекторов. Главной целью такого вида проверки является выявление нарушений в части расчета и перечисления налогов.

Сроки камеральной проверки налоговой декларации

Согласно нормам НК России, а именно: его статьей 88, установлен определенный срок, а также порядок проведения КНП. Она может быть начата с момента получения декларации по тому или иному налогу без дополнительных санкций, предупреждений и разрешений. При этом сроки камеральной проверки налоговой декларации ограничиваются тремя месяцами с момента поступления в ФНС соответствующего отчета. Это означает, что сотрудники налогового органа не могут проверять в камеральном формате декларации, которые были поданы полгода или год назад.

В процессе такой проверки данные из декларации сопоставляются друг с другом, а также с данными других налоговых отчетов. Особенно тщательно проверяются показатели и алгоритмы расчета, которые были введены в налоговое законодательство незадолго до подачи отчета плательщиком налогов. Что касается сроков оповещения субъекта предпринимательства о результатах проверки, то если никаких нарушений не было найдено, налогоплательщик не уведомляется ни о самом контрольном мероприятии, ни о его результатах. При выявлении нарушений, применяются следующие сроки:

• составляется акт по результатам КНП в течение 10-ти дней с даты ее окончания;
• один экземпляр акта передается проверяемому субъекту в течение 5-ти дней с даты его подписания;
• субъект бизнеса может оспорить акт, подав письменные возражения в течение тридцати дней с момента его получения;
• глава налогового органа выносит решение по итогам КНП и рассмотрения возражений в течение 10-ти раб. дней с момента завершения срока оспаривания акта КНП.

При этом сотрудники налоговой должны оповестить плательщика налогов о том, где и когда будут рассматриваться документы по камеральной налоговой проверке его декларации. Глава налоговой службы может вынести решение о том, чтобы привлечь субъект предпринимательства к ответственности или о продлении срока анализа материалов КНП. Кроме того, руководитель территориального органа ФНС по итогам рассмотрения документов проверки может прийти к необходимости провести дополнительную проверку или иное мероприятие налогового контроля.

Нюансы камеральной налоговой проверки

В сравнении с выездной проверкой камеральная имеет ряд особенностей. Помимо того, что она проводится на территории ФНС, полномочия налоговиков при этом сильно ограничены. Если в процессе выездной проверки они вправе потребовать любые документы о деятельности организации, а также провести инвентаризацию или осмотр производственных мощностей, то в случае с КНП возможностей у них значительно меньше. В рамках камерального контроля сотрудники ФНС могут:

• запросить у субъекта предпринимательства дополнительные документы, но лишь в строгом соответствии со ст. 93 НК РФ;
• запросить необходимые бумаги у контрагентов плательщика налогов согласно ст. 93.1 НК РФ;
• опросить свидетелей согласно ст. 90 НК РФ;
• провести экспертную оценку согласно ст. 95 НК РФ;
• запросить помощь переводчика или эксперта согласно ст. 95 НК РФ;
• с согласия субъекта бизнеса осмотреть его документы или имущество согласно ст. 91 и 92 НК РФ.

В процессе КНП налоговики могут запросить у плательщика налогов дополнительные сведения и/или документы если:

• в декларации присутствует сумма НДС, которая подлежит возмещению;
• в декларации указаны те или иные виды льгот;
• проверяется отчет по налогам и сборам за использование природных ресурсов;
• проверяется отчет участника ИТ.

Кроме того, в соответствии с нормой, которая набрала силу с января 2014 года, если субъект предпринимательства показывает в декларации убыток, то налоговики имеют полное право потребовать у него пояснений по этому поводу. Обосновать сам убыток и его размеры плательщик налогов должен в течение 5-ти дн. с момента получения такого требования.

Новый порядок представления пояснений и документов в налоговые органы со 02.06.2016

В НК внесены изменения, которые вступают в силу с июня 2016 года, касающиеся порядка представления документов по требованию налоговых органов. А с 01.01.2017 года вступят в силу изменения, устанавливающие ответственность налогоплательщиков за не представление пояснений по 88 статье (ч. 3). Размер штрафа - 5 тыс. руб. и 20 тыс. руб. за повторное нарушение. Подробнее об этих и других изменениях смотрите видео.

Итоги камеральной налоговой проверки

Действия сотрудников налоговой по окончанию камеральной налоговой проверки будут зависеть от того, что было выявлено. Если никаких нарушений в декларации нет, то проверка завершается без уведомления плательщика о ее результатах и ее проведении как таковом. Если же нарушения были выявлены, то налоговики могут:

• потребовать внести изменения в декларацию;
• потребовать предоставить пояснения нарушений;
• привлечь к ответственности за нарушение НК РФ.

Если было решено потребовать пояснений или внесения правок в отчет, то инспектор в формате требования письменно оповещает об этом субъект предпринимательства. В ответ плательщик налогов может предоставить письменные пояснения одним из следующих способов:

• лично доставить документ инспектору;
• отправить их по почте;
• отправить их с использованием информационных средств связи и цифровой подписи.

Все это должно быть сделано не позже чем спустя пять суток после получения требования от сотрудника ФНС. Что касается внесения изменений в отчет, то это делается через подачу уточненной декларации. При этом возможно плательщику налогов необходимо будет уплатить штраф за недоплату налога и доплатить сам налог.