Как ИП на УСН вернуть излишне уплаченные страховые взносы за периоды до 2017 года?

До 01.01.17 года порядок уплаты страховых взносов ИП регулировался 212-м законом от 24.07.09. Согласно ст. 14 этого закона предприниматели чей доход от коммерческой деятельности превысил 300 000 р. за календарный год должны были дополнительно уплачивать взносы на пенсионное страхование в размере 1 % с суммы превышения этого размера. При этом на практике возник вопрос: вправе ли предприниматели при определении размера доходов за соответствующий период учесть расходы, связанные с коммерческой деятельностью. Ответ на это вопрос дали высшие судебные инстанции.

Определение базы для уплаты страховых взносов

КС РФ в постановлении № 27-П, принятом 30.11.16 решил, что для целей исчисления страховых взносов ИП на ОСНО должен учитываться «чистый» доход, то есть доход, уменьшенный на расходы, связанные с коммерческой деятельностью. В данном деле КС РФ рассмотрел конституционность положений применительно к НДФЛ. Вместе с тем, суды стали применять аналогичный подход и в отношении предпринимателей, которые выбрали режим УСН с объектом доходы, уменьшенные на расходы.

Такая позиция в отношении ИП на УСН была неоднократно поддержана ВС РФ (в частности Определение от 22.11.17 г. № 303-КГ17-8359).

С учетом данных позиций суды стали принимать в пользу предпринимателей решения, обязывающие возвратить излишне уплаченные страховые взносы, исчисленные не с чистого, а с общего дохода предпринимателя за соответствующий период (постановление 2-го ААС от 08.12.17 по делу N А28-657/2017, постановление 7-го ААС от 01.06.18 по делу N А27-581/2018).

О том, в каком размере ИП платить взносы на пенсионное страхование за периоды с 2017 года, читайте в этой статье.

Порядок возврата излишне уплаченных взносов за периоды до 01.01.17

Такой возврат возможен в судебном и внесудебном порядке. В любом случае первым шагом для их возврата должно стать обращение в уполномоченный орган с заявлением о возврате. Если этот орган откажет, то такой отказ можно оспорить в суде.

С 2017 г. администрированием страховых взносов занимается ФНС России. Вместе с тем, для того чтобы вернуть переплату по взносам обратиться нужно в территориальный орган ПФ РФ.

Механизм возврата предусмотрен 21 статьей 250-го закона от 03.07.16. Решение о возврате принимается пенсионным органом в течение 10 рабочих дней после получения соответствующего заявления. Рекомендуемую форму заявления можно найти на официальном сайте ПФ РФ.

При принятии такого решения пенсионный орган взаимодействует с налоговым органом. Порядок их взаимодействия урегулирован совместным письмом N НП-30-26/15844, N ГД-4-8/20020@ от 04.10.17.

На следующий день после принятия решения пенсионный орган направляет его в налоговую, которая в свою очередь должен обеспечить перечисление денежных средств предпринимателю.

В августе 2018 г. ВС РФ рассмотрел дело о выплате процентов, начисленных на излишне взысканные взносы за периоды до 2017 года. О том, к каким выводам пришли судьи в этом деле, читайте в следующей статье. На сумму взносов предпринимателям начислят проценты.