ИП с работниками могут уменьшить налог на взносы за себя!

Такие разъяснения недавно сделал Минфин России. Министерство сообщило об этом в письмах от 2 апреля 2013 г. N 03-11-09/10547 и от 3 апреля 2013 г. N 03-11-11/130.

Напомним, что по правилам Налогового кодекса, если у ИП есть работники, уменьшить единый налог на УСН или ЕНВД можно на сумму уплаченных за работников страховых взносов. Размер уменьшения ограничен 50 % от суммы налога. При этом, с 2013 года для ИП, имеющих работников, первоначально финансовые ведомства разъясняли о невозможности уменьшения единого налога на сумму страховых взносов, уплаченных за себя.

Однако ситуация меняется, а финасовые ведомства меняют свои подходы.

В случае совмещения ИП разных режимов налогообложения.

Согласно данным разъяснениям предприниматели, совмещающие УСН и ЕНВД, имеющие наемных работников, занятых в деятельности, облагаемой ЕНВД, и не имеющие работников по деятельности, облагаемой УСН, вправе уменьшать единый налог в следующем порядке:

а) по деятельности на ЕНВД (с работниками) из единого налога можно вычесть страховые взносы, уплаченные за работников, до 50 % от размера налога по вмененке;

б) по деятельности на УСН (без работников) единый налог можно уменьшить на страховые взносы, уплаченные за себя, до 100 % от размера единого налога.

При этом предприниматели должны обеспечить раздельный учет имущества, обязательств и хозяйственных операций по деятельности на ЕНВД, а также раздельный учет доходов и расходов по деятельности на УСН.

Очевидно, такой же подход применим и к случаям совмещения УСН и ЕНВД, когда наемные работники привлеваются только по деятельности облагаемой УСН. В такой ситуации ИП сможет уменьшить единый налог на УСН на сумму уплаченных за работников страховых взносов до 50 %, а единый налог на ЕНВД на сумму уплаченных страховых взносов за себя без ограничений.

Представляется, что этот же подход может применяться и в случае совмещения УСН или ЕНВД с другими режимами налогообложения (например, патентной системой налогообложения). В частности, если ИП осуществляет виды деятельности, часть из которых облагается ЕНВД, а по другим видам деятельности получен патент, при этом наемные работники привлекаются только по деятельности на патентной системе, то и в этом случае Ип сможет уменьшить единый налог на ЕНВД или УСН на сумму уплаченных за себя страховых взносов до 100 %.

Еще более неожиданные разъяснения были даны Минфином в письме от 15 мая 2013 г. N 03-11-11/16939.  Минфин сообщил, что ИП, работающие в налоговом режиме УСН - доходы и имеющие работников, вправе уменьшить размер единого налога на УСН на сумму уплаченных взносов не только за работников, но и за себя. При этом налог может быть уменьшен не более чем на 50 %. Ранее министерство разъясняло, что с 2013 года ИП с работниками не могут уменьшать на лог на взносы, уплаченные за себя. Смотрите также следующую видеоконсультацию о правилах уменьшения единого налога на УСН и ЕНВД на сумму страховых взносов.