ИП на УСН могут платить страховые взносы с учетом расходов
ВС РФ разрешил учесть расходы ИП на УСН при уплате страховых взносов
Вопрос о том, каким образом определять базу для уплаты страховых взносов ИП на УСН — расходы, похоже решен в пользу предпринимателей. Судебные органы, а также ФНС поддержали их право уменьшить размер доходов на УСН на сумму произведенных расходов. Ниже приведены обзор Верховного Суда РФ и обзор судебной практики, утвержденный ФНС 23.01.2018, в которых обозначена указанная позиция.
Позиция Минфина по вопросу уплаты страховых взносов ИП на УСН
Минфин неоднократно разъяснял, что ИП на УСН должны платить страховые взносы со всей суммы доходов. То есть, если размер доходов не более 300 000 руб., то нужно уплатить взносы в фиксированном размере. А с суммы свыше 300 000 руб. должны быть уплачены взносы на пенсионное страхование в размере 1 % (но не более максимального размера).
При этом Минфин разъяснял, что при расчете величины дохода ИП его нельзя уменьшить на расходы. Такая позиция была высказана Министерством в частности в письме от 11 января 2017 г. N 03-15-05/336. Однако обратите внимание, что данная позиция обоснована ссылками на положения НК РФ. НК РФ регулирует взимание взносов с 2017 года, поэтому приведенная позиция Минфина касается страховых взносов за периоды с 2017 года.
Позиция ВС РФ по вопросу учета расходов для уплаты страховых взносов
ВС РФ в отношении страховых взносов за периоды до 2017 года сформулировал позицию, которая доведена до судов в Обзоре судебной практики № 3 / 2017 (п. 14). Согласно этой позиции ИП на УСН с объектом налогообложения доходы минус расходы (УСН — расходы) вправе уменьшать свои доходы на величину расходов на целей уплаты страховых взносов. Такой подход основан на выводах Конституционного Суда России в Постановлении от 30.11.2016 N 27-П.
И хотя Конституционный Суд сформулировал правовую позицию применительно к ИП на общем режиме налогообложения, аналогичный подход, по мнению ВС РФ, подлежит применению и в отношении ИП на УСН — расходы.
Таким образом, ИП на УСН — расходы могут исчислять страховые взносы не с валового дохода без учета расходов, а с чистого дохода, то есть доходов, уменьшенных на расходы на УСН.
Однако в отношении страховых взносов, уплачиваемых на основании НК РФ, то есть за периоды с 2017 года, ВС РФ в споре Минфина с предпринимателем пока поддержал первого.
Позиция ФНС по учету расходов ИП на УСН для уплаты взносов
ФНС России также довела данную позицию до налоговых органов в обзоре правовых позиций по вопросам налогообложения, утвержденном 23.01.2018.
Таким образом, с учетом указанных позиций предприниматели в режиме УСН — расходы могут учесть расходы при исчислении страховых взносов. О том, как вернуть излишне уплаченные страховые взносы, читайте в этой статье.
Кроме того, в августе 2018 г. ВС РФ рассмотрел дело о выплате процентов, начисленных на излишне взысканные взносы за периоды до 2017 года. О том, к каким выводам пришли судьи в этом деле, читайте в следующей статье. На сумму взносов предпринимателям начислят проценты.
Определение КС РФ от 30.01.2020 г. N 10-О
Конституционный Суд России подтвердил право ИП на расходном УСН учесть расходы при исчислении страховых взносов.
Новая практика по учету расходов на УСН по страховым взносам с 2017 года
ИП на УСН стали выигрывать суды у налоговых органов и доказывать, что взносы нужно платить с чистого дохода и после 2017 года.
Уже в нескольких округах суды вынесли решению в пользу предпринимателей по этому вопросу:
Нет комментариев