Уточненная декларация: как исправить ошибки?

Уточненная декларация.

уточненная налоговая декларацияНередко бывает так, что предприниматели по каким-либо причинам допускают ошибки при заполнении налоговых деклараций. Это может произойти вследствии неправильного учета доходов и расходов для целей налогообложения, невнимательности при заполнении декларации и т.д. Какие последствия могут повлечь для предпринимателя такие ошибки? И как избежать негативных последствий в этом случае? Законным выходом из этой ситуации может стать уточненная декларация, речь о которой пойдет в этой статье.

В соответствии со ст. 81 Налогового кодекса РФ (далее - НК РФ), если налогоплательщик обнаружил ошибки в поданной им налоговой декларации, то он обязан представить уточненную налоговую декларацию (в случае, когда такие ошибки привели к занижению суммы налога) и вправе это сделать (в случае, когда ошибки не привели к занижению суммы налога).

Таким образом, у налогоплательщика имеется возможность избежать ответственности за неуплату или неполную уплату налога (ст. 122 НК РФ) и грубое нарушение правил учета доходов, расходов и объектов налогообложения (п. 3 ст. 120 НК РФ).

Как избежать ответственности, подав уточненную декларацию?

Вместе с тем, освобождение от ответственности при наличии указанных нарушений возможно только при соблюдении ряда условий.

1. Если срок подачи налоговой декларации еще не истек. В этом случае, ИП или организация могут подать уточненную декларацию без каких-либо дополнительных условий, исправив допущенные ошибки. Днем подачи декларации будет считаться день представления уточненной декларации.

2. Если срок подачи декларации истек, но крайний срок уплаты налога по итогам налогового периода еще не наступил. В этом случае освобождение от ответственности возможно только тогда, когда уточненная декларация представлена до того как налогоплательщик узнал о назначении выездной налоговой проверки или об обнаружении налоговым органом ошибок, приводящих к занижению налога, подлежащего уплате. То есть налогоплательщик должен обнаружить ошибки самостоятельно, после чего внести изменения в поданную им налоговую декларацию. Если же эти ошибки найдет налоговый орган и налогоплательщик об этом узнает, то подавать уточненную декларацию будет уже поздно.

3. Если срок подачи декларации и срок уплаты налога истек. Даже в этом случае ИП или организация могут быть освобождены от ответственности. Это возможно при условии, что как и в предыдущем случае, ошибки найдет налогоплательщик, а не налоговый орган (примет решение о назначении выездной налоговой проверки или обнаружит ошибки в декларации). Кроме того, в этом случае освобождение от ответственности возможно только при условии уплаты налогоплательщиком недостающей суммы налога, а также пени за просрочку.

4. Если срок подачи декларации и срок уплаты налога истекли, но при проведении выездной налоговой проверки налоговый орган ошибки не обнаружил. В этом случае для освобождения от ответственности достаточно представить уточненную налоговую декларацию.

Таким образом, для освобождения от ответственности требуется:

- если срок подачи декларации не истек, нужно только подать уточненную декларацию;

- если срок подачи декларации истек, а срок уплаты налога нет, нужно подать уточненную декларацию до момента назначения выездной проверки или обнаружения ошибок налоговым органом;

- если срок подачи декларации и уплаты налога истек, нужно подать уточненную декларацию до момента назначения выездной проверки или обнаружения ошибок налоговым органом, предварительно доплатив сумму налога и пени;

- если срок подачи декларации и уплаты налога истек, но по результатам выездной налоговой проверки ошибок не обнаружено, достаточно подать уточненную налоговую декларацию.

Уточненная декларация подается в налоговый орган по месту учета ИП или организации по той же форме, действовавшей в налоговом периоде, в сведениях о котором были допущены ошибки.

В заключение отметим, что освобождение от налоговой ответственности по ст. 122 НК РФ возможно также при наличии переплаты по налогу, сумма которого была занижена. Вместе с тем, по этому вопросу практика достаточно противоречива, в связи с чем мы рассмотрим его в одной из следующих статей.

АНГЛИЙСКИЙ НА КАЖДЫЙ ДЕНЬ

Practice for TOEFL with English, baby!

1 комментарий. Оставить новый

Александр Кириллов
Май 29, 2013 5:56 дп

Подробная статья, спасибо, но пока необходимости заполнять декларацию не было.

Ответить

Добавить комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Обязательные поля помечены *

Подробнее в 2.8. Отчетность
Подтверждение основного вида деятельности в ФСС
Сроки сдачи отчетности для индивидуальных предпринимателей
Отчетность ИП на ЕНВД
Отчетность ИП на ОСНО и УСН
Закрыть