Уточненная декларация по НДС

Уточненная декларация по НДС.

Подача налоговой отчетности – это непростая и ответственная задача. Особое место среди отчетов по налогам занимает декларация по НДС. Этот налог учитывается при каждой операции субъекта предпринимательства по покупке и продаже ТМЦ. Компании с большим торговым оборотом ежемесячно оформляют тысячи накладных, в которых помимо прочего приведен расчет НДС по операциям. Допустить ошибку в таком количестве расчетов несложно, потому важно знать методику и порядок исправления таких ошибок. Если вы уже подали декларацию по указанному налогу, а затем выявили ошибку в расчетах, исправить ее в самой декларации уже не получится. Необходимо будет дополнительно подать такой документ как уточненная декларация по НДС (УД).

Когда подается уточненная декларация по НДС

Стоит отметить, что подача уточненных деклараций предусмотрена Налоговым Кодексом не только для налога на добавленную стоимость, но и для других налогов, по которым сдаются отчеты в органы ФНС. Вам следует подготовить и подать данный документ в таких случаях:

  • если неверно рассчитали сумму налога, подлежащую уплате государству;
  • если вы допустили ошибку в каких-то других показателях или данных в декларации.

При этом не имеет значения тот факт, кто обнаружил ошибку, вы сами или же вам на нее указал налоговый инспектор по результатам, к примеру, камеральной проверки. Механизм исправления бухгалтерских ошибок изложен в ПБУ 22/2010. В налоговом же учете, согласно ст. 81 НК РФ, предусмотрена подача уточняющих деклараций за тот отчетный квартал, к которому относится допущенная неточность.

Как исправлять ошибки в расчетах по НДС

Методика исправления ошибок в расчете НДС прописана в первом пункте ст. 54 НК РФ. Согласно этому пункту, если вы в текущем отчетном квартале нашли ошибку за минувший отчетный период, то необходимо пересчитать результаты именно того периода, в котором была сделана неточность. Если же определить период ее возникновения невозможно, то привести данные в соответствие можно в текущем периоде. Стоит учитывать, что ошибки в расчете НДС могут быть допущены:

  • во время оформления счета-фактуры;
  • во время внесения записи в реестр покупок и продаж;
  • во время отражения хозоперации в налоговом учете;
  • во время непосредственного заполнения налогового отчета.

Проще всего исправлять неточности, допущенные при заполнении декларации. Сложнее же исправить ошибки, которые закрались в непосредственный расчет налога в счете-фактуре. На первом этапе исправления вносятся непосредственно в сам документ, а затем исправляются данные учета и декларация. Если расчет налога осуществляется нарастающим итогом, то вам придется сдавать УД за все отчетные периоды с того момента, в котором была допущена неточность.

Подача уточненной декларации по НДС

Если вы выявили ошибку за текущий отчетный квартал после того, как сдали декларацию, но до наступления сроков сдачи самой отчетности и/или срока уплаты налога, то никакие штрафные санкции вам не грозят. Если же подается уточненная декларация по НДС за прошедшие периоды, причем ошибка связана с недоплатой налога, то уплата штрафа и пени неизбежна. Согласно НК РФ, сдача отчетов по НДС должна осуществляться до 25-го числа месяца, который следует за завершившимся отчетным периодом. Платится НДС ежемесячно равными платежами до 25-го числа каждого из месяцев, следующих за отчетным кварталом.

УД должна подаваться в той форме, которая была действительна на тот период, который уточняется. Следовательно, если вы подаете "уточненку" за период, предшествующий 1 января 2014 года, то она может быть подана на бумаге. Если вы исправляете данные, которые не увеличивают сумму НДС к оплате, то никаких штрафных санкций не последует. Однако для тех, кто пересчитывает налог в сторону увеличения за прошедшие отчетные периоды, статьей 122 НК РФ предусмотрена ответственность в форме штрафа, который составит 20 процентов от неуплаченного вовремя налога. При этом сотрудники ФНС могут не привлечь плательщика налогов к ответственности в таких случаях:

  • если он выявил ошибку самостоятельно раньше их;
  • если после подачи УД была проведена проверка, которая не обнаружила такой ошибки.

Уточненная декларация по НДС подается на том же бланке, что и отчетная декларация. Для того чтобы обозначить исправление ошибки вам следует на титульной странице в строке «номер корректировки» поставить цифру 1. К УД прилагают сопроводительное письмо, в котором плательщик налогов просит территориальный орган ФНС принять "уточненку" и указывает суть исправляемой ошибки, а также перечень приложенных к УД документов. Подача такого письма не является обязательной согласно налоговому законодательству, однако многие налоговые органы требуют его предоставить.

Нюансы сдачи уточненной декларации по НДС и последствия

Нередки случаи, когда плательщик налогов меняет юрадрес, что влечет за собой смену налогового органа. Если такой субъект предпринимательства выявил ошибку в отчетности, которая была подана до смены юрадреса, то уточненная декларация, тем не менее, подается в новый территориальный орган ФНС.

Если компания была реорганизована, а позже были выявлены ошибки в начислении НДС, допущенные до этого момента, то "уточненка" опять же подается в территориальный орган ФНС по месту регистрации компании, образовавшейся после реорганизации.

Стоит учитывать такой момент, что подача плательщиком налогов уточненной декларации всегда вызывает к нему интерес со стороны сотрудников налоговой. Если "уточненка" была подана за "закрытый" налоговый период, то вы вправе ожидать камеральную или выездную проверку начисления налогов в этом периоде. Потому многие бухгалтеры избегают подачи УД, рассчитывая на то, что налоговики не найдут ошибку до истечения срока давности.

Подавать или не подавать УД каждый для себя решает сам, однако оптимальный подход – тщательно проверять расчеты и декларацию перед ее подачей, чтобы избежать появления ошибок как таковых.

Видео: как исправить декларацию НДС и нужно ли это делать?

АНГЛИЙСКИЙ НА КАЖДЫЙ ДЕНЬ

Practice for TOEFL with English, baby!

2 комментариев. Оставить новый

Александра
Июль 14, 2016 2:40 пп

Уточненную декларацию НДС за периоды 2014 года мне нужно подать по той же форме?

Ответить

Александра, да, подаете по форме, которая применялась в 2014 году.

Ответить

Добавить комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Обязательные поля помечены *

Подробнее в 2.8. Отчетность
Налоговая и бухгалтерская отчетность ИП
Налоговая декларация по налогу на прибыль 2016 (образец, бланк, инструкция).
Декларация УСН по-новому
Справка о доходах ИП
Новые контрольные соотношения 6-НДФЛ от 10.03.2016
Закрыть