Патентная система налогообложения

Патентная система налогообложения

В 2013 году произошло много изменений в специальных режимах налого-обложения. О некоторых из них мы уже писали ранее (изменения в правилах перехода на УСН и в режиме ЕНВД). Сегодня же мы рассмотрим такой новый для Российской Федерации режим как патентная система налогообложения (сокращенно ПСН), которая начала действовать с 01.01.2013 года и заменила УСН на основе патента. Основные правила этого режима содержатся в главе 26.5 Налогового кодекса Российской Федерации.

Кто может перейти на патентную систему?

На патентную систему могут перейти только индивидуальные предприниматели. У организаций такого права нет. Переход на ПСН - дело добровольное, и ИП сам решает, в каком режиме ему платить налоги государству. Будет ли это ПСН, ЕНВД, УСН, ОСНО или ЕСХН.

Где действует патентная система?

С 01.01.2013 г. ПСН действуетт только в тех субъектах Российской Федерации, где до 01.12.2012 г. будут приняты региональные законы о введении в действие этого режима. Таким образом, чтобы узнать, есть ли на территории конкретного региона патентная система, а также о конкретных условиях этого режима, нужно найти соответствующий региональный закон.

Если до 01.12.2012 г. такой закон в регионе не принят, то в 2013 году патентная система в этом субъекте применяться не может.

Обратите внимание! Приказом ФНС от 15.01.2013 г. № ММВ-7-3/9@ утвержден классификатор видов предпринимательской деятельности, в отношении которых субъекты РФ ввели патентную систему налогобложения (классификатор КВПДП). В классификаторе отражаются виды деятельности всех субъектов РФ, которые ввели ПСН, а также нормы региональных законов, на основании которых это сделано. Классификатор КВПДП должен размещаться на сайтах управлений ФНС по субъектам РФ и обновляться в случае изменений в части, касающейся регионов. Обратившись к этому классификатору вы сможете найти нужную информацию о том есть ли в конкретном субъекте ПСН и о видах деятельности, по котором в этом субъкте можно перейти на ПСН.

Подробно о патентной системе налогообложения в следующем видеоматериале.

По каким видам деятельности может выдаваться патент?

Виды деятельности, по которым можно платить налоги в режиме ПСН, можно условно разделить на 2 группы.

1 группа (обязательный перечень) указана непосредственно в главе 26.5 НК РФ и включает 47 видов деятельности. В том случае, если в регионе вводится ПСН по этим видам деятельности патент будет выдаваться.

2 группа (дополнительный перечень) включает виды деятельности, которые региональные власти имеют право дополнительно перевести на патентную систему. В этот дополнительный перечень по усмотрению региональных властей могут попасть бытовые услуги, определяемые в соответствии с ОКУН (общероссийский классификатор услуг населению).

Перечень видов деятельности, по которым в 2017 году возможен переход на патентную систему, приведен ниже.

  1. Патентная система налогообложения применяется в отношении следующих видов предпринимательской деятельности:
  • 1) ремонт и пошив швейных, меховых и кожаных изделий, головных уборов и изделий из текстильной галантереи, ремонт, пошив и вязание трикотажных изделий;
  • 2) ремонт, чистка, окраска и пошив обуви;
  • 3) парикмахерские и косметические услуги;
  • 4) химическая чистка, крашение и услуги прачечных;
  • 5) изготовление и ремонт металлической галантереи, ключей, номерных знаков, указателей улиц;
  • 6) ремонт и техническое обслуживание бытовой радиоэлектронной аппаратуры, бытовых машин и бытовых приборов, часов, ремонт и изготовление металлоизделий;
  • 7) ремонт мебели;
  • 8) услуги фотоателье, фото- и кинолабораторий;
  • 9) техническое обслуживание и ремонт автотранспортных и мототранспортных средств, машин и оборудования;
  • 10) оказание автотранспортных услуг по перевозке грузов автомобильным транспортом;
  • 11) оказание автотранспортных услуг по перевозке пассажиров автомобильным транспортом;
  • 12) ремонт жилья и других построек;
  • 13) услуги по производству монтажных, электромонтажных, санитарно-технических и сварочных работ;
  • 14) услуги по остеклению балконов и лоджий, нарезке стекла и зеркал, художественной обработке стекла;
  • 15) услуги по обучению населения на курсах и по репетиторству;
  • 16) услуги по присмотру и уходу за детьми и больными;
  • 17) услуги по приему стеклопосуды и вторичного сырья, за исключением металлолома;
  • 18) ветеринарные услуги;
  • 19) сдача в аренду (наем) жилых и нежилых помещений, дач, земельных участков, принадлежащих индивидуальному предпринимателю на праве собственности;
  • 20) изготовление изделий народных художественных промыслов;
  • 21) прочие услуги производственного характера (услуги по переработке сельскохозяйственных продуктов и даров леса, в том числе по помолу зерна, обдирке круп, переработке маслосемян, изготовлению и копчению колбас, переработке картофеля, переработке давальческой мытой шерсти на трикотажную пряжу, выделке шкур животных, расчесу шерсти, стрижке домашних животных, ремонту и изготовлению бондарной посуды и гончарных изделий, защите садов, огородов и зеленых насаждений от вредителей и болезней; изготовление валяной обуви; изготовление сельскохозяйственного инвентаря из материала заказчика; граверные работы по металлу, стеклу, фарфору, дереву, керамике; изготовление и ремонт деревянных лодок; ремонт игрушек; ремонт туристского снаряжения и инвентаря; услуги по вспашке огородов и распиловке дров; услуги по ремонту и изготовлению очковой оптики; изготовление и печатание визитных карточек и пригласительных билетов на семейные торжества; переплетные, брошюровочные, окантовочные, картонажные работы; зарядка газовых баллончиков для сифонов, замена элементов питания в электронных часах и других приборах);
  • 22) производство и реставрация ковров и ковровых изделий;
  • 23) ремонт ювелирных изделий, бижутерии;
  • 24) чеканка и гравировка ювелирных изделий;
  • 25) монофоническая и стереофоническая запись речи, пения, инструментального исполнения заказчика на магнитную ленту, компакт-диск, перезапись музыкальных и литературных произведений на магнитную ленту, компакт-диск;
  • 26) услуги по уборке жилых помещений и ведению домашнего хозяйства;
  • 27) услуги по оформлению интерьера жилого помещения и услуги художественного оформления;
  • 28) проведение занятий по физической культуре и спорту;
  • 29) услуги носильщиков на железнодорожных вокзалах, автовокзалах, аэровокзалах, в аэропортах, морских, речных портах;
  • 30) услуги платных туалетов;
  • 31) услуги поваров по изготовлению блюд на дому;
  • 32) оказание услуг по перевозке пассажиров водным транспортом;
  • 33) оказание услуг по перевозке грузов водным транспортом;
  • 34) услуги, связанные со сбытом сельскохозяйственной продукции (хранение, сортировка, сушка, мойка, расфасовка, упаковка и транспортировка);
  • 35) услуги, связанные с обслуживанием сельскохозяйственного производства (механизированные, агрохимические, мелиоративные, транспортные работы);
  • 36) услуги по зеленому хозяйству и декоративному цветоводству;
  • 37) ведение охотничьего хозяйства и осуществление охоты;
  • 38) занятие медицинской деятельностью или фармацевтической деятельностью лицом, имеющим лицензию на указанные виды деятельности;
  • 39) осуществление частной детективной деятельности лицом, имеющим лицензию;
  • 40) услуги по прокату;
  • 41) экскурсионные услуги;
  • 42) обрядовые услуги;
  • 43) ритуальные услуги;
  • 44) услуги уличных патрулей, охранников, сторожей и вахтеров;
  • 45) розничная торговля, осуществляемая через объекты стационарной торговой сети с площадью торгового зала не более 50 квадратных метров по каждому объекту организации торговли;
  • 46) розничная торговля, осуществляемая через объекты стационарной торговой сети, не имеющие торговых залов, а также через объекты нестационарной торговой сети;
  • 47) услуги общественного питания, оказываемые через объекты организации общественного питания с площадью зала обслуживания посетителей не более 50 квадратных метров по каждому объекту организации общественного питания;
  • 48) услуги общественного питания, оказываемые через объекты организации общественного питания, не имеющие зала обслуживания посетителей;
  • (пп. 48 введен Федеральным законом от 13.07.2015 N 232-ФЗ)
  • 49) оказание услуг по забою, транспортировке, перегонке, выпасу скота;
  • (пп. 49 введен Федеральным законом от 13.07.2015 N 232-ФЗ)
  • 50) производство кожи и изделий из кожи;
  • (пп. 50 введен Федеральным законом от 13.07.2015 N 232-ФЗ)
  • 51) сбор и заготовка пищевых лесных ресурсов, недревесных лесных ресурсов и лекарственных растений;
  • (пп. 51 введен Федеральным законом от 13.07.2015 N 232-ФЗ)
  • 52) сушка, переработка и консервирование фруктов и овощей;
  • (пп. 52 введен Федеральным законом от 13.07.2015 N 232-ФЗ)
  • 53) производство молочной продукции;
  • (пп. 53 введен Федеральным законом от 13.07.2015 N 232-ФЗ)
  • 54) производство плодово-ягодных посадочных материалов, выращивание рассады овощных культур и семян трав;
  • (пп. 54 введен Федеральным законом от 13.07.2015 N 232-ФЗ)
  • 55) производство хлебобулочных и мучных кондитерских изделий;
  • (пп. 55 введен Федеральным законом от 13.07.2015 N 232-ФЗ)
  • 56) товарное и спортивное рыболовство и рыбоводство;
  • (пп. 56 введен Федеральным законом от 13.07.2015 N 232-ФЗ)
  • 57) лесоводство и прочая лесохозяйственная деятельность;
  • (пп. 57 введен Федеральным законом от 13.07.2015 N 232-ФЗ)
  • 58) деятельность по письменному и устному переводу;
  • (пп. 58 введен Федеральным законом от 13.07.2015 N 232-ФЗ)
  • 59) деятельность по уходу за престарелыми и инвалидами;
  • (пп. 59 введен Федеральным законом от 13.07.2015 N 232-ФЗ)
  • 60) сбор, обработка и утилизация отходов, а также обработка вторичного сырья;
  • (пп. 60 введен Федеральным законом от 13.07.2015 N 232-ФЗ)
  • 61) резка, обработка и отделка камня для памятников;
  • (пп. 61 введен Федеральным законом от 13.07.2015 N 232-ФЗ)
  • 62) оказание услуг (выполнение работ) по разработке программ для ЭВМ и баз данных (программных средств и информационных продуктов вычислительной техники), их адаптации и модификации;
  • (пп. 62 введен Федеральным законом от 13.07.2015 N 232-ФЗ)
  • 63) ремонт компьютеров и коммуникационного оборудования.
  • (пп. 63 введен Федеральным законом от 13.07.2015 N 232-ФЗ)

ст. 346.43, "Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)" от 05.08.2000 N 117-ФЗ (ред. от 03.04.2017)

Следует иметь ввиду, что если ИП занимается несколькими видами деятельности из указанных перечней и по каждому из них желает перейти на ПСН, патент нужно получать в отношении каждого вида деятельности. Также патент надо будет получать и на виды деятельности осуществляемые в разных регионах при наличии на то желания и при условии введения ПСО в соответствующем субъекте РФ.

Ограничения для применения патентной системы налогообложения?

ИП, применяющий ПСН, имеет право привлекать работников. При этом средняя численность таких работников не должна превышать 15 человек. Причем это ограничение касается всех видов деятельности ИП, а не только подпадающих под патентную систему.

Таким образом, по сравнению с УСН на основе патента, произошло увеличение численности работников с 5 до 15.

К наемным работникам в целях налогообложения относятся не только работники по трудовым договорам, но и сотрудники, работающие по договорам гражданско-правового характера. В случае, если средняя численность будет превышена, ИП утратит право на применение патентной системы.

Может ли ИП на патенте нанять субподрядчиков?

Что дает ИП выбор патентной системы налогообложения?

Во-первых, предприниматель освобождается от уплаты НДФЛ и налога на имущество физических лиц (в части доходов и имущества, связанных с деятельностью на ПСН), а также НДС.

Во-вторых, могут обойтись без контрольно-кассовых аппаратов, при условии выдачи документа, подтверждающего внесение наличных денежных средств.

В-третьих, этот режим может быть удобен индивидуальным предпринимателям, которые осуществляют сезонную предпринимательскую деятельность (например, гостиничный бизнес). ИП могут приобрести патент только на месяцы "сезона".

Как перейти на патентную систему налогообложения смотрите далее.

Размер налога в режиме ПСН

Налоговая ставка установлена в размере 6% от потенциально возможного дохода ИП в календарном году. Потенциальный годовой доход устанавливается региональным законом. Он не может быть менее 100 тысяч рублей и не может превышать 1 млн. рублей.

Обратите внимание! Речь идет именно о возможном доходе для целей налогообложения. Поэтому если ИП в итоге получит более 1 млн. рублей или менее 100 тысяч рублей на размере налога это не отразится.

При этом регионы имеют право увеличить максимальный размер дохода (1 млн. рублей) по отдельным видам предпринимательской деятельности в 3 раза (в частности в отношении технического обслуживание и ремонта транспортных средств, машин и оборудования; услуг по перевозке),

в 5 раз (в городах с численностью населения более 1 млн. человек),

и в 10 раз (в частности, в отношении аренды жилых и нежилых помещений, розничной торговли, услуг питания).

Кроме того, субъекты РФ вправе поставить размер дохода в зависимость от средней численности работников ИП, количества транспортных средств, объектов и площадей. Как рассчитать стоимость патента всего за пару минут в отношении любого вида деятельности и не ошибиться, смотрите в следующем видео.

Таким образом, минимальный размер налога по патенту полученному на год составит 6000 рублей (6% от 100 тысяч рублей). Если патент выдан на срок менее года, то налог рассчитывается пропорционально количеству месяцев, на которые выдан патент.

Например, если возможный доход по виду деятельности определен в размере 100 тысяч рублей, а патент выдан на 9 месяцев, то налог составит 4500 рублей (100 000 / 12 х 9 х 6%).

Обратите внимание! С 2015 года для предпринимателей на патентной системе налогообложения, зарегистрированных впервые, введены налоговые каникулы. Подробнее об этом читайте здесь.

Порядок уплаты налога на патентной системе налогообложения

Порядок уплаты зависит от срока действия патента. Если патент выдан на срок до 6 месяцев, налог должен быть уплачен не позднее 25 дней со дня действия патента.

Если патент выдан на срок более 6 месяцев 1/3 налога должна быть уплачена не позднее 25 дней со дня действия патента, 2/3 налога — не позднее 30 дней со дня окончания налогового периода.

Налоговый период в патентной системе налогообложения

Налоговый период в патентной системе составляет:

  • либо один календарный год (например, с 01.01.2013 по 31.12.2013),

  • либо срок, на который выдан патент, если патент выдан на срок менее года (например, с 01.03.2013 по 31.08.2013),

  • либо срок со дня действия патента до дня прекращения деятельности на ПСО, если ИП прекратил такую деятельность и своевременно сообщил об этом в налоговый орган.

Бухучет на патентной системе налогообложения

Предприниматель на ПСН не обязан вести бухгалтерский учет, но должен вести Книгу учета доходов.

Таковы основные правила патентной системы налогообложения. В следующей статье мы остановимся на вопросах перехода на патентную систему, утрате права на ее применение.

Practice for TOEFL with English, baby!

20 комментариев. Оставить новый

Что-то недопонял в пенсионный фонд также взносы в полном объеме сохраняются при ПСН на себя и на всех работающих по договору. Так?

Ответить

если открыть ИП вид деятельности автомойка можно будет открыть патентную систему налогооблажения

Ответить

Сергей, да, если в регионе по месту вашей регистрации автомойки включены в перечень видов деятельности, по которым допускается патентная система налогообложения. Обратите внимание, что согласно разъяснениям Минфина России от от 3 сентября 2015 г. N 03-11-11/50699 предоставление клиентам возможности самостоятельно мыть машины с помощью автоматических средств под патент не подпадает.

Ответить

виды предпринимательской деятельности в 2015 году те же, что и в 2014? Не поменялись?

Ответить

в Налоговом кодексе ничего в этом отношении не поменялось, изменения могут быть на региональном уровне.

Ответить

Здравствуйте.Меня зовут Марина,просрочена оплата по Патенту(1декабря). Что делать?

Ответить

Добрый вечер!У меня патентная система налогооблажния,просрочила срок уплаты второй части налога!Как быть в этом случае?

Ответить

ПСН т.е. это есть своего рода ИП, которе применяет данную систему?

Ответить

ПСН — патентная система налогообложения

Ответить

какие виды предпринимательской деятельности разрешены для патентной системы налогооблажения?

Ответить

добрый день. Может ли ИП, совмещающий УСН и патент, уменьшить налог на взносы в ПФР за себя и работником и в каком размере, если работники заняты в патентной деятельности,на УСН работников нет. СПасибо.

Ответить

Добрый день. Говорят еще о дополнительном налоге с предпринимателей, который установят на региональном уровне., таким образом будет двойное налогообложение. Как тогда работать? никаких условий для развития малого предпринимательства

Ответить

Есть такие инициативы, но закон пока не принят. Давайте дождемся окончательного варианта.

Ответить

Полнейший беспредел!

Ответить

Но патент -то уже на руках…

Ответить

Алексей, может Вам лучше подойдет другой режим налогообложения?

Ответить

Но на УСН и ЕНВД допускается уменьшение налоговых платежей за счёт страховых взносов в Пенсионный фонд. На Патентной Системе Налогообложения это не допускается, и, при этом, говорится об облегчении налогового бремени при применении патента.

Ответить

К сожалению так, Алексей. В 2014 году страховые взносы скорее всего возрастут еще больше из-за дыр в бюджете Пенсионного фонда.

Ответить

Почему осуществлена дискриминация в отношении уменьшения стоимости патента на сумму страховых взносов — не допускается однозначно. Стоимость патента 20 100р. + страховые взносы 35 664р = 55 764р.при реальном доходе 220 000р.(расчетный доход 335 000р.). Полнейший финансовый беспредел. При этом надо ещё отдать 60 000р. за аренду рабочего места, 36 000р реклама услуги. Остаток 68 000р годового дохода, чуть более 5 000р в месяц. Как прожить на эти деньги в полуторомиллионном городе? Повысить цену на услуги нереально. Народ не хочет этого понимать и уходит к «теневикам», которые не заморачиваются вышеперечисленными подсчётами.

Ответить
Александра Клименко
17 декабря, 2012 7:18 пп

Не интересовалась пока, принята ли эта система в нашем регионе. В ней есть свои плюсы.

Ответить

Добавить комментарий для Алексей Отменить ответ

Ваш адрес email не будет опубликован. Обязательные поля помечены *