Право на освобождение от НДС

 Освобождение от НДС для ИП и организаций.

освобождение от ндсВ этой статье мы поговорим об одной из возможностей, предоставляемых предпринимателям действующим налоговым законодательством, а именно о праве на освобождение от НДС. Кто имеет право на освобождение от НДС, при каких условиях и в каком порядке оно предоставляется, в каких случаях может быть утрачено, какие подводные камни нужно учитывать, принимая такое решение, все эти вопросы будут рассмотрены в настоящей статье.

Освобождение от НДС для ИП и организаций. 

Кто вправе получить освобождение от уплаты НДС?

Право на освобождение от уплаты НДС урегулировано в ст. 145 НК РФ. Согласно положениям этой статьи правом на освобождение могут воспользоваться ИП и организации при наличии совокупности следующих условий:

1. Выручка за 3 предшествующих календарных месяца не превысила 2 миллиона рублей (без учета НДС).

Например, выручка организации за февраль, март, апрель составила 2 242 000 рублей, из которых НДС – 342 тысячи рублей. Таким образом, организация вправе заявить об отказе от уплаты НДС, начиная с мая, так как выручка за три месяца не превысила установленный размер (2 242 000 – 342 000 = 1 900 000 рублей).

Несколько слов нужно сказать о выручке, принимаемой в расчет при определении права на освобождение. Вплоть до недавнего времени финансовые органы придерживались позиции, что учитываться должна вся выручка, вне зависимости от того была ли она получена по операциям, облагаемым НДС или нет. В арбитражной практике единообразия по этому вопросу не было. И вот в конце 2012 года Высший Арбитражный Суд рассмотрел этот вопрос на заседании президиума. В рассмотренном судом деле налогоплательщик получал доходы от сдачи помещений в аренду (облагаются НДС) и от образовательных услуг (не облагаются НДС). Сумма выручки от аренды была меньше 2 миллионов рублей за три месяца, но с учетом выручки от образовательных услуг общий доход превышал этот размер. ВАС РФ поддержал позицию налогоплательщика, согласно которой при определении права на освобождение в учет принимается только выручка по операциям, облагаемым НДС (постановление Президиума ВАС РФ от 27.11.2012 № 10252/12).

2. Согласно формулировкам НК РФ правом на освобождение вправе воспользоваться только те ИП и организации, которые не продают подакцизные товары (алкогольная и табачная продукция, ГСМ и т.д.).

Вместе с тем согласно определению Конституционного Суда Российской Федерации от 10.11.2002 г. № 313-О правом на освобождение от НДС могут воспользоваться предприниматели, которые продают подакцизные товары, но ведут раздельный учет операций по реализации подакцизной и не подакцизной продукции.

Таким образом, при условии организации раздельного учета правом на освобождение могут воспользоваться и такие налогоплательщики.

 Что дает налогоплательщику освобождение от уплаты НДС?

 Прежде всего, возможность получения дополнительной прибыли (за счет отсутствия в цене товара НДС). Если цена товара до освобождение составляла 118 рублей, в том числе НДС – 18 рублей, то после освобождения налогоплательщик может получить те же 118 рублей, но уже без НДС.

Но может и не получить… Дело в том, что для клиентов ИП или организации, работающих без НДС, может стать невыгодным сотрудничество с ними (из-за отсутствия возможности принять к вычету НДС, уплаченный при приобретении товара, работы или услуги). Вследствии чего они могут просто отказаться приобретать продукцию у такого налогоплательщика.

Налогоплательщику также следует иметь ввиду, что при освобождении от НДС ИП или организации государству придется вернуть (восстановить) суммы этого налога, ранее принятые к вычету, по товарам (работам, услугам), приобретенным для осуществления операций, облагаемых НДС, но не использованным для этих операций. 

Итак, если это вас не пугает и несмотря на вышеизложенное,  вы все-таки решили воспользоваться правом на освобождение от НДС, то о том, как это сделать и как его можно утратить, читайте в следующей статье: порядок получения и прекращения права на освобождение от уплаты НДС).

АНГЛИЙСКИЙ НА КАЖДЫЙ ДЕНЬ

Practice for TOEFL with English, baby!

13 комментариев. Оставить новый

Светлый праздник Рождества!
Нет счастливей торжества!
В ночь рождения Христова
Над землёй зажглась Звезда.
С той поры через столетья
Нам она, как солнце светит.
Согревает верой души,
Чтобы мир стал краше, лучше.
Дарит искры волшебства
Светлый праздник Рождества!
Мир приходит в каждый дом…
Поздравляем с Рождеством!

Ответить

Спасибо, Ольга! Очень приятно:)

Ответить

Интересный, такой закон действительно служит во блага предпринимателям, или придуман для финансовых махинаций?

Ответить

Юрий, этим правом можно пользоваться себе во благо, главное только делать это правильно, с учетом описанных выше моментов.

Ответить
Константин
Январь 10, 2013 3:04 дп

Наши руководители приучили нас к тому, что даже в любом хорошем законодательном акте мы ищем только отрицательные моменты и подводные камни.

Ответить

Погода на улице паршивая, настроения нет. А тут почитал ваш сайт — настрой поднимает -)

Ответить

Очень неожиданная реакция на мой сайт)))

Ответить

Добрый день, получается что если мы накупили материалов в прошлых периодах, с ндс, какоето время мы из них делали продукцию и продавали эту продукцию тоже с ндс, а сейчас решим применить это право на освобождение от ндс, материалы у нас еще лежат закупленные ранее с ндс, то нам надо будит вернуть ндс с остатков этих материалов?? или это распространяется только на товары, а не на материалы?

Ответить

Да, Жанна, придется восстановить в последнем налоговом периоде перед отправкой уведомления (п.8 ст. 145 НК РФ).

Ответить

спасибо….неочень удобная штучка получается)))

Ответить

Вам виднее…))

Ответить

я ип на усн доходы 6%, в ноябре по расчетному сче6ту прошло 5 млн руб. Налоговая арестовала счет якобы я не подала декларацию по НДС хотя по аквэдам у меня розничная торговля, должна я подавать декларацию по ндс и платить в бюджет???

Ответить

Ирина, на УСН вы освобождены от уплаты НДС при реализации товара.

Ответить

Добавить комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Обязательные поля помечены *