Нулевая декларация по ЕНВД с 2013 года

Нулевая декларация по ЕНВД

нулевая декларация по енвд

Что делать налогоплательщику, ведущему деятельностью на ЕНВД и приостановившему ее по каким-либо причинам? Должен ли налогоплательщик платить единый налог в этом случае? Должен ли он подавать налоговую декларацию по ЕНВД? Как быть если деятельность приостановлена из-за отсутствия физического показателя? И что такое и когда подается нулевая декларация по ЕНВД? Ответить на указанные вопросы постараемся в этой статье.

Если физический показатель равен нулю.

При осуществлении предпринимательской деятельности ИП или ООО может возникнуть ситуация, когда предприниматель, ведущий деятельность, облагаемую ЕНВД, приостанавливает ее по каким-либо причинам. Такой причиной может быть болезнь предпринимателя, поломка транспортного средства, прекращение договора аренды или другие обстоятельства. Как быть в этом случае с обязанностями налогоплательщика? Ведь размер единого налога на вмененный доход зависит от базовой доходности, умноженной на физический показатель (количество работников, транспортных средств, магазинов и т. д.) и корректирующие коэффициенты. А если физический показатель выбывает на какое-то время (пожар в магазине, в котором велась торговля, или прекращение договора аренды и незаключение договора на новый срок). По логике вещей размер вмененки в этом случае также должен быть равен нулю (за время отсутствия физического показателя). При этом если предприниматель не снимается с налогового учета в качестве плательщика ЕНВД, то для него сохраняется обязанность представить налоговую декларацию по ЕНВД, даже если это нулевая декларация по ЕНВД. Все казалось бы так только у Минфин России другое мнение по этому поводу.

Минфин России: нулевая декларация по ЕНВД не допускается.

По мнению Минфина, неоднократно изложенному в его разъяснительных письмах (например, письмо Минфина России от 22.09.2009 г. № 03-11-11/188), приостановление деятельности на ЕНВД законом не предусмотрено. Поэтому, Минфин делает следующие выводы:
1. Отсутствие физического показателя означает прекращение деятельности по ЕНВД и обязанность налогоплательщик сняться с учета.
2. До снятия с учета в качестве налогоплательщика ЕНВД ИП или ООО должны платить единый налог.
3. Предоставление «нулевых» деклараций по ЕНВД закон не предусматривает.
4. Необходимо формирование практики привлечения ИП и ООО, стоящих на учете в качестве плательщиков ЕНВД, но не ведущих деятельность по ЕНВД, к уплате налогов по общей системе налогообложения.

ФНС России: нулевая декларация по ЕНВД допускается.

Однако такая позиция не нашла поддержки в судебных органах, которые встали на сторону предпринимателей. В итоге это было признано и ФНС России в письме от 30.08.2012 № ЕД-4-3/14362@. ФНС России указала, что Налоговый кодекс России не регулирует порядок определения размера единого налога в случае приостановления деятельности, облагаемой ЕНВД. При этом с учетом позиции Конституционного Суда России, выраженной в постановлении от 28.03.2000 № 5-П, все сомнения и противоречия налогового законодательства должны толковаться в пользу налогоплательщиков.
В связи с чем ФНС России пришло к выводу о возможности представления нулевой декларации по ЕНВД налогоплательщиками (и соответственно отсутствие обязанности платить единый налог), приостановившими деятельность, но не снятых с учета в качестве плательщиков ЕНВД.
Вместе с тем, такую возможность налоговики допускают далеко не для всех предпринимателей, а только для тех, которые приостановили деятельность на ЕНВД по объективным обстоятельствам (болезнь ИП, авария, ремонт помещений и т. д.). В этой связи уместно вспомнить еще одно письмо ФНС России (письмо ФНС России от 07.06.2011 № ЕД-4-3/9023), отозванное под давлением Минфина России. В письме содержался примерный перечень объективных обстоятельств (решение суда или органов исполнительной власти о приостановлении деятельности, ремонт, аварийная ситуация, расторжение договора аренды помещения, нетрудовспособность ИП, санитарно-профилактические мероприятия и т. д.).
Если же деятельность была приостановлена по другим причинам (например, в связи с отсутствием заказов), то в такой ситуации доказать «отсутствие» деятельности, облагаемой ЕНВД, будет затруднительно. В таких ситуациях при наличии физического показателя налоговики будут доначислять единый налог. Законодательную основу для этого налоговики видят в положениях Налогового кодекса России, вступившимв силу с 2013 года, по которым обязанность уплаты ЕНВД сохраняется до момента снятия с учета.
***
Итак, как видите, вопрос с приостановлением деятельности на ЕНВД пока остается неурегулированным. В практике налоговых и судебных органов возможны разные подходы к обязанностям плательщиков ЕНВД (по уплате единого налога, подачи нулевой декларации по ЕНВД). Поэтому, если вы оказались в такой ситуации, для вас возможны разные варианты поведения.
Самый безопасный — снятие с учета в качестве плательщика ЕНВД с переходом на другой режим налогообложения. Однако такой вариант подойдет не для всех. В связи с чем в случае приостановления деятельности по объективным обстоятельствам можно пойти по пути подачи нулевой декларации по ЕНВД (без снятия с учета в качестве плательщика ЕНВД). При этом надо быть готовым к проверкам со стороны налоговых органов и спорам с ними.
А как обстоят дела с нулевыми декларациями по ЕНВД в вашем регионе? Принимают ли их налоговые органы в 2013 году? Рекомендую посмотреть также следующую видеоконсультацию по вопросу нулевой декларации на ЕНВД.

Обратите внимание! на последние разъяснения Минфин России по поводу нулевых деклараций на ЕНВД.

2 комментариев. Оставить новый

Александра Клименко
Май 28, 2013 4:46 пп

Не слышала чтобы в наших местах налоговые органы принимали нулевые декларации по ЕНВД.
Тут лучший выход, как мне кажется, сняться с учета в качестве налогоплательщика ЕНВД,

Ответить

Я ИП.Налоговая требует оплату ЕНВД за нулевые месяцы работы. Я только узнала, что нулевые декларации подавать нельзя. Можно ли как то отказаться задним числом и вернуть уплаченные налоги и отчитаться по УСН, если УСН использую в другой деятельности

Ответить

Добавить комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Обязательные поля помечены *

Подробнее в 2.3. ЕНВД
Письмо ФНС России от 29 декабря 2012 г. N ЕД-4-3/22653@
Изменения в режиме ЕНВД 2013 года
Постановка на учет в налоговом органе (ЕНВД-2)
ЕНВД для предпринимателей до 01.01.2021 года
Закрыть