Налог на движимое имущество с 2018 года (основные изменения)
С 2018 года налог на движимое имущество стал обязательным
Налог на имущество организаций изменился с 2018 года. Он стал обязательным для ряда компаний в части движимого имущества при наличии совокупности условий. О том, какие компании должны платить налог на движимое имущество с 2018 года, расскажем в этой статье.
Налог на движимое имущество для компаний на ОСНО
Если компания ведет деятельность на общем налоговом режиме, то ей нужно платить налог на имущество. Объектом обложения этим налогом является недвижимое и движимое имущество. Вид того или иного имущества определяется по правилам 130 статьи ГК РФ.
До 01.01.18 под налогообложение подпадали:
- движимое имущество, учтенное как основное средство (далее - ОС) до 01.01.13;
- движимое имущество, учтенное как ОС после 01.01.13 в связи с реорганизацией или ликвидацией компании либо в связи с передачей его между взаимозависимыми лицами.
Иное движимое имущество, учтенное как ОС после 01.01.13, не облагалось налогом. В отношении такого имущества действовала льгота, предусмотренная 25 пунктом 381 статьи НК РФ, согласно которой от обложения данным налогом освобождалось движимое имущество, учтенное как ОС после 01.01.13.
С 01.01.18 данное регулирование изменилось. Теперь возможность льготного режима в отношении данного движимого имущества определяют регионы. Они могут установить как пониженные ставки налога, так и полностью освободить движимое имущество от налогообложения.
Письмом от 03.04.18 Минфин рассказал, по каким правилам определяется дата выпуска имущества для установления права на льготу.
При этом законодатель ограничил предельный размер ставки налогообложения:
- В 2018 году ставка налога не может быть более 1,1 % соответствующей стоимости имущества
- С 2019 года — не более 2,2 %.
Если какой-то регион не принял свой закон, которым определил ставку налога на движимое имущество в 2018 году, то в 2018 году применяется ставка 1,1 %. В таблице ниже мы приводим регионы, которые урегулировали данные вопросы своими законами.
Отмена налога на движимое имущество с 01.01.2019 г.
С 2019 года произойдет отмена налога на движимое имущество. С 01.01.2019 года вступит в силу 302-й закон, которым внесены данные изменения в НК РФ. Подробнее об этом смотрите здесь.
Перечень регионов, установивших налог на движимое имущество в 2018 году
Субъект РФ | На что действует льгота | Льгота | На кого действует льгота | НПА, установивший льготу |
---|---|---|---|---|
Астраханская область | Движимое имущество, учтенное после 01.01.13 | ставка – 0,5 % | компании, добывающие углеводородное сырье на морских месторождениях, расположенных в российской части (российском секторе) дна Каспийского моря | Закон Астраханской области от 31 октября 2017 № 60/2017-ОЗ |
Волгоградская область | Движимое имущество, учтенное после 01.01.13 | ставка – 1,1 % | все компании | Закон Волгоградской области от 29 ноября 2017 № 116-ОД |
Ивановская область | Движимое имущество, учтенное после 01.01.13 | Освобождение от налога | все компании | Закон Ивановской области от 11 декабря 2017 № 94-ОЗ |
Еврейская автономная область | Движимое имущество, учтенное после 01.01.13 | ставка – 0,5 % | все компании | Закон Еврейской автономной области от 30 ноября 2017 № 194-ОЗ |
Калининградская область | Движимое имущество, учтенное после 01.01.13 | ставка – 1,1 % | Все компании, кроме тех, которые перечислены в п.10 ст. 4 Закона Калининградской области от 27 ноября 2003 № 336 | Закон Калининградской области от 28 ноября 2017 № 118 |
Полное освобождение от налога | Организации, перечисленные в п.10 ст. 4 Закона Калининградской области от 27 ноября 2003 № 336 | |||
Камчатский край | Движимое имущество, учтенное после 01.01.13 | ставка – 0,6 % | все компании | Закон Камчатского края от 2 октября 2017 № 147 |
Курская область | Движимое имущество, учтенное после 01.01.13 | ставка – 1,1 % | все компании | Закон Курской области от 24 ноября 2017 № 78-ЗКО |
Липецкая область | Движимое имущество, учтенное после 01.01.13 | Полное освобождение от налога | все компании | Закон Липецкой области от 14 сентября 2017 № 106-ОЗ |
Московская область | Движимое имущество, учтенное после 01.01.13 | Полное освобождение от налога | все компании | Закон Московской области от 3 октября 2017 № 159/2017-ОЗ |
Нижегородская область | Движимое имущество, учтенное после 01.01.16 | Полное освобождение от налога | Организации, которые занимаются: обрабатывающим производством; научными исследованиями и разработками; автомобильными перевозками льготных категорий граждан по регулярным муниципальным и межмуниципальным маршрутам на территории Нижегородской области. | Закон Нижегородской области от 8 ноября 2017 № 152-3 |
Движимое имущество, учтенное после 01.01.13 | Полное освобождение от налога. Льгота не распространяется на имущество, сданное в аренду | Учреждения, созданные Нижегородской областью и муниципальными образованиями Нижегородской области и финансируемые за счет средств областного бюджета, Территориального фонда ОМС Нижегородской области и местных бюджетов | ||
Пензенская область | Движимое имущество, учтенное после 01.01.13 | ставка – 0,55 % | все компании | Закон Пензенской области от 20 декабря 2017 № 3127-ЗПО |
Республика Бурятия | Железнодорожный подвижной состав, произведенный в 2013 году и позже. Дата производства определяется по техническому паспорту | Полное освобождение от налога | все компании | Закон Республики Бурятия от 10 октября 2017 № 2568-V |
Рязанская область | Движимое имущество, учтенное после 01.01.13 | ставка – 0,6 % | все компании | Закон Рязанской области от 27 ноября 2017 № 87-ОЗ |
Санкт-Петербург | Движимое имущество, учтенное после 01.01.13, с даты выпуска которого прошло не более 3 лет | Полное освобождение от налога | все компании | Закон Санкт-Петербурга от 29 ноября 2017 № 785-129 |
Саратовская область | Движимое имущество, отнесенное к категории инновационного высокоэффективного оборудования, с даты выпуска которого прошло не более трех лет | Полное освобождение от налога. Ставка применяется по 31 декабря 2020 года включительно | все компании | Закон Саратовской области от 28 ноября 2017 № 112-ЗСО |
Движимое имущество, учтенное после 01.01.13 | ставка – 1,1 % Ставка применяется по 31 декабря 2018 года включительно | все компании | ||
Свердловская область | Движимое имущество, учтенное после 01.01.13 | ставка – 1,1 % | все компании | Закон Свердловской области от 7 декабря 2017 № 124-ОЗ |
Смоленская область | Движимое имущество, приобретенное в Смоленской области при выполнении инвестиционных проектов (контрактов). Льгота не распространяется на отдельные виды транспортных средств | Полное освобождение от налога | Только инвесторы и резиденты | Законы Смоленской области от 15 ноября 2017 № 137-з и от 6 октября 2017 № 95-з |
Движимое имущество, учтенное после 01.01.13 | ставка – 1,1 % | все компании | Закон Смоленской области от 15 ноября 2017 № 144-з | |
Тульская область | Движимое имущество, учтенное после 01.01.13 | ставка – 0,55 % | все компании | Закон Тульской области от 30 ноября 2017 № 82-ЗТО |
Тюменская область | Движимое имущество, учтенное после 01.01.13 | ставка – 0,55 % | все компании | Закон Тюменской области от 24 октября 2017 № 74 |
Чеченская Республика | Движимое имущество, учтенное после 01.01.13 | Полное освобождение от налога | все компании | Закон Чеченской Республики от 27 ноября 2017 № 45-рз |
Чукотский автономный округ | Движимое имущество, учтенное после 01.01.13 | Полное освобождение от налога | Льгота установлена только для местных органов власти, казенных, бюджетных и автономных учреждений, которые финансируются из местного бюджета | Закон Чукотского автономного округа от 19 декабря 2017 № 103-ОЗ |
Ярославская область | Движимое имущество, учтенное в 2013 - 2015 | ставка – 1,1 % | все компании | Закон Ярославской области от 31 октября 2017 № 44-з |
Движимое имущество, учтенное после 2016 | Полное освобождение от налога |
Кто не платит налог на движимое имущество?
От уплаты данного налога освобождены компании, работающие в режиме УСН и ЕНВД. Это освобождение вытекает из соответствующего режима налогообложения и предусмотрено положениями НК РФ.
Кроме того, налог не нужно платить с имущества, которое отнесено к 1-й и 2-й группе ОС (срок его использования не превышает 3-х лет). Перечень такого имущества определен постановлением Правительства РФ № 1 от 01.01.02.
Кофе-пауза: загадка Льва Толстого
Свои ответы оставляйте в комментариях ниже.
Оптические иллюзии: в какую сторону вращается балерина?
В какую сторону крутится девушка? Посмотрите на картинку какое-то время… Сконцентрируйте свой взгляд на ступне девушки, на которой она крутится и девушка скоро поменяет направление движения. Заодно сделаете упражнение для глаз.
11 комментариев. Оставить новый
продавца обманули на шапку и 15+25=40руб.
Екатерина, нет:))
10 руб.
Ирина, нет:)
40 руб.)
Лидия, не правильно:)
Добрый день! Подскажите, пож-та, платит ли ИП на ОСНО налог на имущество с оборудования (станки)?
35
Алексей, нет, не правильно:)
50?
Надежда, нет. Внимательнее…