ИП с НДС (ставки, вычет, освобождение, спецрежимы)

ИП с НДС (ставки, вычет, освобождение, спецрежимы).

Работа ИП с НДС иногда слишком затруднительна. Не говоря о налоговом бремени, такая работа сопряжена с дополнительными обязанностями по выставлению счетов-фактур, ведению журнала учета счетов-фактур, книг покупок и книг продаж, составлению налоговых деклараций по НДС. Все это требует специальных познаний и дополнительных затрат на бухгалтерию, а при нарушениях чревато значительными штрафными санкциями.

По этой причине многие предприниматели и малые компании при наличии такой возможности предпочитают уйти от НДС. Законные пути для этого:

Но далеко не все, даже несмотря на имеющиеся возможности, отказываются от НДС. Причины здесь могут быть разные. Одни остаются на НДС по «незнанию».

Нередки ситуации, когда зарегистрировав ИП, предприниматель забывает заявить о переходе на «упрощенный» режим, в результате чего он автоматически оказывается на общем режиме (ОСНО) со всеми сопутствующими обязанностями, в том числе с НДС. В дальнейшем воспользоваться правом на упрощенное налогообложение (при пропуске первоначального 30-тидневного срока) можно будет уже только с начала следующего года.

Другие предприниматели остаются на ОСНО сознательно. Их интерес, несмотря на все имеющиеся сложности, обусловлен здесь тем, что контрагенты такого ИП с НДС работают, а без него - нет. И предпринимателю ничего не остается, как только под них подстроиться. В противном случае, их можно потерять.

По какой бы причине вы не оказались с обязанностями по НДС, здесь следует учесть следующее.

Налоговые ставки НДС.

Есть 3 ставки: 0 %, 10 % и 18 %.

Под 18 % подпадают операции по реализации (продаже) товаров, работ, услуг, не облагаемые по более низким ставкам.

Под 0 % подпадают:

Под 10 % подпадают:

Право вычета на НДС.

Выделяют 2 вида НДС: «входящий» и «исходящий». «Входящий» - тот НДС, который уплатил сам ИП, приобретая продукцию для ведения своей деятельности. Налог на добавленную стоимость есть налог косвенный. То есть, хоть обязанность по уплате налога лежит на одном лице (продавце), фактически его оплачивает покупатель в цене товара (или работы или услуги). Если товар продан за 118 руб. (где 18 руб. – это НДС), то продавец должен уплатить с операции продажи 18 руб. в бюджет, но деньги он получит от покупателя. «Входящий» НДС для ИП в этом случае – те 18 руб., которые уплачены им продавцу продукции.

«Исходящий» - налог, включенный в цену продукции, которую продает сам ИП. Предприниматель здесь сам является плательщиком налога в казну, ведет учет налога, отчитывается по нему, а экономически бремя расходов лежит на покупателях ИП, оплачивающих НДС в цене продукции.

Право на вычет дает возможность ИП уменьшить «исходящий» НДС, подлежащий уплате предпринимателем в казну, на суммы «входящего» налога.

Например, предприниматель приобрел детали на 1 180 руб. (где 180 руб. - НДС). Из этих деталей он сделал изделие, которое продал за 2 360 руб. (где 360 руб. - НДС). НДС, который предприниматель должен заплатить с учетом права на вычет, составит 360 («исходящий» НДС) – 180 («входящий НДС») = 180 руб.

Освобождение от НДС.

Предприниматели и компании с небольшими объемами выручки могут заявить об освобождении от уплаты НДС. Когда появляется это право? Это право предоставляется, при выручке (без учета НДС) на протяжении последних 3-х месяцев (календарных) не более 2-х млн. руб. Для получения освобождения налоговикам следует подать уведомление с подтверждающими это право документами.

Здесь необходимо помнить, что освобождение от уплаты налога отменяет далеко не все обязанности. По-прежнему предприниматель должен будет выставлять счета-фактуры (с указанием в них без налога (НДС). Отмечать счета-фактуры в книге продаж. А вот журнал учета счетов-фактур и подавать декларацию не потребуется.

НДС на «спецрежимах».

Как мы уже сказали, на специальных режимах предприниматели освобождены от уплаты этого налога. Давайте отметим некоторые нюансы.

Если упрощенцы, вмененщики и др. спецрежимники (назовем их условно так) не платят НДС, то они не должны работать со счетами-фактурами (вести журналы, книги и прочее). Вместе с тем, иногда налоговые обязанности возникают и для них.

Если «спецрежимники» работают как посредники от своего имени, но в интересах лица на НДС, то выставить счет-фактуру с НДС (при реализации такой продукции) нужно.

Кроме того, иногда «спецрежимники» выставляют счета-фактуры с НДС, даже, когда это не требуется (по ошибке или умышленно). Что тогда? Куда деть этот «не обязательный» НДС, выставленный и заплаченный покупателем.

  • Во-первых, налог следует уплатить.
  • Во-вторых, вопрос о том, отражается ли сумма налога как доход предпринимателя (с которого нужно еще заплатить в казну налог УСН) с 01.01.2016 года решен законодательно. В доходах «упрощенцев» эта сумма не учитывается (ст. 346.15, п. 1 ст. 248) и единый налог с нее не взимается.
  • В-третьих, как быть покупателю в этом случае. Может ли он учесть уплаченный в цене товара налог в качестве «входящего» НДС? Этот вопрос спорный. По мнению финансовых органов, этого делать нельзя. Но есть обширная судебная практика, которая признает право на вычет и в этом случае.

2 комментариев. Оставить новый

Я заключаю государственный контракт на выполнение работ. Работаю без НДС, а заказчик требует снизить стоимость работ на сумму НДС. Законно ли это?

Ответить

Михаил, вы не обязаны снижать цену контракта.

Ответить

Добавить комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Обязательные поля помечены *

Подробнее в 2.4.1. НДС
КБК НДС в 2016 году
КБК НДС 2015 года
Книга продаж ведется по новой форме
Новая книга покупок
Журнал учета счетов-фактур 2017 года
Закрыть