ИП на УСН могут платить страховые взносы с учетом расходов

ВС РФ разрешил учесть расходы ИП на УСН при уплате страховых взносов

Вопрос о том, каким образом определять базу для уплаты страховых взносов ИП на УСН — расходы, похоже решен в пользу предпринимателей. Судебные органы, а также ФНС поддержали их право уменьшить размер доходов на УСН на сумму произведенных расходов. Ниже приведены обзор Верховного Суда РФ и обзор судебной практики, утвержденный ФНС 23.01.2018, в которых обозначена указанная позиция.

Позиция Минфина по вопросу уплаты страховых взносов ИП на УСН

Минфин неоднократно разъяснял, что ИП на УСН должны платить страховые взносы со всей суммы доходов. То есть, если размер доходов не более 300 000 руб., то нужно уплатить взносы в фиксированном размере. А с суммы свыше 300 000 руб. должны быть уплачены взносы на пенсионное страхование в размере 1 % (но не более максимального размера).

При этом Минфин разъяснял, что при расчете величины дохода ИП его нельзя уменьшить на расходы. Такая позиция была высказана Министерством в частности в письме от 11 января 2017 г. N 03-15-05/336.

Письмо Минфина о взносах

Позиция ВС РФ по вопросу учета расходов для уплаты страховых взносов

ВС РФ с таким подходом не согласился и сформулировал другую позицию, которая доведена до судов в Обзоре судебной практики № 3 / 2017 (п. 14). Согласно этой позиции ИП на УСН с объектом налогообложения доходы минус расходы (УСН — расходы) вправе уменьшать свои доходы на величину расходов на целей уплаты страховых взносов. Такой подход основан на выводах Конституционного Суда России в Постановлении от 30.11.2016 N 27-П.

И хотя Конституционный Суд сформулировал правовую позицию применительно к ИП на общем режиме налогообложения, аналогичный подход, по мнению ВС РФ, подлежит применению и в отношении ИП на УСН — расходы.

Таким образом, ИП на УСН — расходы могут исчислять страховые взносы не с валового дохода без учета расходов, а с чистого дохода, то есть доходов, уменьшенных на расходы на УСН.

Обзор ВС РФ о взносах на УСН

Позиция ФНС по учету расходов ИП на УСН для уплаты взносов

ФНС России также довела данную позицию до налоговых органов в обзоре правовых позиций по вопросам налогообложения, утвержденном 23.01.2018.

Обзор ФНС о взносах на УСН

Таким образом, с учетом указанных позиций предприниматели в режиме УСН — расходы могут учесть расходы при исчислении страховых взносов.

Нет комментариев

Добавить комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Обязательные поля помечены *

Подробнее в 2.7. Страховые взносы
Таблица КБК по страховым взносам на 2018 год
Взносы ИП, начисленные с 8 МРОТ, можно пересчитать
Фиксированные страховые взносы ИП за себя в 2018 — 2020 гг.
Льготные виды деятельности на УСН на 2017 — 2018 гг. обновлены
Фиксированный размер страховых взносов в 2018 году для ИП
Закрыть