Физический показатель ЕНВД в обзоре ВАС РФ от 05.03.2013 № 137

ВАС РФ разъяснил, как учитывать физический показатель ЕНВД

Как известно, размер ЕНВД зависит от базовой доходности по соответствующему виду деятельности, величины физического показателя (количества транспортных средств, площади помещений, количества работников и т.д.) и корректирующих коэффициентов. Чем больше размер физического показателя, тем больше единого налога придется заплатить. На практике между предпринимателями и налоговыми органами нередко возникают споры по поводу величины физического показателя ЕНВД. Президиум ВАС РФ в Информационном письме от 05.03.2013 г. № 137 сделал несколько важных разъяснений, касающихся ряда спорных вопросов о том, как предприниматели должны учитывать физический показатель ЕНВД. В этой статье мы рассмотрим эти спорные ситуации и рекомендации, которые ВАС РФ доводит до нижестоящих судов.

В "Площади информационного поля" не учитывается площадь, используемая для собственной рекламы.

ООО занималось деятельностью по распространению наружной рекламы (физический показатель для расчета ЕНВД - "площадь информационного поля"). По мнению налогового органа, ООО неправомерно занизило величину физического показателя, определив его без учета площади, занятой собственной рекламой. В связи с чем налоговики доначислили ЕНВД и выписали штраф. При рассмотрении спора в арбитражном суде суд встал на сторону ООО. Как указал суд, доход от облагаемой ЕНВД деятельности ООО получает только от распространения рекламы третьих лиц, в связи с чем площади, занятые собственной рекламой в расчет величины физического показателя ЕНВД включаться не должны.

Ремонтируемое имущество не учитывается.

ООО уменьшило величину физического показателя "площадь торгового зала" на площадь помещений, которые не использовались в предпринимательской деятельности в связи с проводимым в них ремонтом. Налоговики посчитали это неправомерным, доначислили налог и взыскали штраф. ООО это решение оспорило, и суд встал на сторону налогоплательщика. Как указал суд, ООО не должно было учитывать часть площади торгового зала, так как на этой площади проводился ремонт, в связи с чем имущество не могло использоваться в предпринимательской деятельности.

Аналогичные выводы были сделаны судом и в отношении физического показателя "количество автотранспортных средств". Если транспортные средства находятся в ремонте, физический показатель ЕНВД может быть опредлен без их учета.

Транспортные средства, переданные в аренду, не учитываются.

ООО занималось деятельностью по перевозке грузов и применяло в отношении этой деятельности ЕНВД. При расчете величины физического показателя (количество автотранспортных средств, используемых для перевозки грузов) ООО не учло транспортные средства, переданные в аренду. Налоговики посчитали это нарушением. Однако суд встал на сторону налогоплательщика, указав, что транспортные средства, переданные в аренду, не должны учитываться, так как не используются в облагаемой ЕНВД деятельности.

В "общей площади стоянки" не учитывается площадь земельного участка, используемого для осуществления иной деятельности.

ООО занималось деятельностью по предоставлению мест для стоянки. Кроме того, на земельном участке, на котором находилась стоянка было здание, которое использовалось ООО для ремонта, техобслуживания и мойки транспортных средств. При расчете величины физического показателя ("общая площадь стоянки") ООО не учло площадь земельного участка, на котором распологалось указанное здание. Налоговики привлеки ООО к ответственности, но суд признал правоту налогоплательщика, указав, что ООО правильно не учитывало площадь земельного участка под зданием, так как на этом участке осуществлялалась иная деятельность, нежели предоставление мест для стоянки.

"Площадь торгового зала" не включает площадь проходов, ведущих к нему.

ИП был привлечен к налоговой ответственности, в связи с тем что уменьшил величину физичекого показателя "площадь торгового зала", исключив из нее площадь тамбура, через который проходили покупатели. Суд признал решение налогового органа незаконным, указав, что при расчете "площади торгового зала" должны быть учтены только проходы внутри торгового зала. Если же проходы к торговому залу расположены снаружи (лестницы, коридоры, тамбуры и т.д.), то учитываться они не должны.

Однако в другом деле суд принял сторону налоговиков, которые включили площадь тамбура в площадь торгового зала, так как тамбур использовался для размещения и демонстрации образцов продаваемых товаров.

В "площадь зала обслуживания посетителей" не включается площадь подобных помещений.

Суд принял сторону налогоплательщика, который не учел площади подсобных помещений (кухни, мест раздачи и подогрева пищи, мытья посуды) в площади зала обслуживания посетителей. Как указал суд, при определении величины этого физического показателя ЕНВД должны учитываться только те площади, которые фактически используются для потребления пищи и проведения досуга.

Кстати о том какие изменения произошли в режиме ЕНВД с 2013 года вы можете прочитать в этой статье

АНГЛИЙСКИЙ НА КАЖДЫЙ ДЕНЬ

Practice for TOEFL with English, baby!

4 комментариев. Оставить новый

Александр Кириллов
Июнь 4, 2013 6:11 дп

Спасибо за интересную и полезную статью.

Ответить

сдача авто техники в аренду под какой вид налогообложения попадает при ИП без сотрудников?

Ответить

Добрый день . Хочу открыть автосервис. как рассчитать налог на ЕНВД?

Ответить

Антон, ЕНВД рассчитывается по формуле: БД х ФП х 3 (месяца в квартал) х К1 х К2 х 0,15 (15 % ставка налога ЕНВД или иная ставка). Если месяц неполный, то расчет делается пропорционально количеству дней на ЕНВД. Можете посмотреть на сайте есть специальный материал на тему расчета ЕНВД.

Ответить

Добавить комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Обязательные поля помечены *

Подробнее в 2.3. ЕНВД
Письмо Минфина от 26 апреля 2013 г. N 03-11-11/14780
Письмо от 25 апреля 2013 г. N 03-11-11/14473
Нулевая декларация по ЕНВД с 2013 года
Письмо ФНС России от 29 декабря 2012 г. N ЕД-4-3/22653@
Изменения в режиме ЕНВД 2013 года
Закрыть